{"id":7586,"date":"2024-04-15T10:38:45","date_gmt":"2024-04-15T08:38:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.emineopartners.sk\/?p=7586"},"modified":"2024-04-15T11:08:22","modified_gmt":"2024-04-15T09:08:22","slug":"steuerverlustabzug","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.emineopartners.sk\/de\/steuerverlustabzug\/","title":{"rendered":"Steuerverlustabzug"},"content":{"rendered":"[vc_row type=&#8220;in_container&#8220; full_screen_row_position=&#8220;middle&#8220; scene_position=&#8220;center&#8220; text_color=&#8220;dark&#8220; text_align=&#8220;left&#8220; overlay_strength=&#8220;0.3&#8243; shape_divider_position=&#8220;bottom&#8220;][vc_column column_padding=&#8220;no-extra-padding&#8220; column_padding_position=&#8220;all&#8220; background_color_opacity=&#8220;1&#8243; background_hover_color_opacity=&#8220;1&#8243; column_link_target=&#8220;_self&#8220; column_shadow=&#8220;none&#8220; column_border_radius=&#8220;none&#8220; width=&#8220;1\/1&#8243; tablet_width_inherit=&#8220;default&#8220; tablet_text_alignment=&#8220;default&#8220; phone_text_alignment=&#8220;default&#8220; column_border_width=&#8220;none&#8220; column_border_style=&#8220;solid&#8220;][vc_column_text]\n<div id=\"attachment_116\" style=\"width: 281px\" class=\"wp-caption alignright\"><img aria-describedby=\"caption-attachment-116\" loading=\"lazy\" class=\"wp-image-116 size-medium\" style=\"font-size: 16px;\" src=\"https:\/\/www.emineopartners.sk\/wp-content\/uploads\/2018\/09\/emineo-ludia-1-271x300.jpg\" alt=\"Marcel 1\" width=\"271\" height=\"300\" srcset=\"https:\/\/www.emineopartners.sk\/wp-content\/uploads\/2018\/09\/emineo-ludia-1-271x300.jpg 271w, https:\/\/www.emineopartners.sk\/wp-content\/uploads\/2018\/09\/emineo-ludia-1.jpg 732w\" sizes=\"(max-width: 271px) 100vw, 271px\" \/><p id=\"caption-attachment-116\" class=\"wp-caption-text\">Marcel Mur\u00e1ni, Steuerberater<\/p><\/div>\n<p><strong>Der Steuerverlust ist gem\u00e4\u00df<\/strong> \u00a7 2 Buchst. k) des Gesetzes Nr. 595\/2003 \u00fcber die Einkommensteuer in der Fassung sp\u00e4terer Vorschriften (im Folgenden &#8222;EStG&#8220;) definiert und bezieht sich auf die Differenz, um die die steuerlichen Aufwendungen die steuerpflichtigen Einnahmen unter Ber\u00fccksichtigung des sachlichen und zeitlichen Zusammenhangs zwischen den steuerpflichtigen Einnahmen und steuerlichen Aufwendungen im jeweiligen Besteuerungszeitraum \u00fcbersteigen.<\/p>\n<h2>Steuerlicher vs. buchhalterischer Verlust<\/h2>\n<p><strong>Es ist wichtig, den steuerlichen Verlust vom buchhalterischen Verlust zu unterscheiden.<\/strong> Die Tatsache, dass ein Steuerpflichtiger einen buchhalterischen Verlust ausweist, bedeutet noch nicht, dass er auch einen steuerlichen Verlust haben wird. <strong>Der steuerliche Verlust f\u00fcr den jeweiligen Besteuerungszeitraum wird in der Steuererkl\u00e4rung durch Anpassung des Betriebsergebnisses oder des Unterschieds zwischen Einnahmen und Ausgaben ermittelt<\/strong>, der einen Gewinn oder Verlust darstellen kann, um Positionen, die das Betriebsergebnis oder den Unterschied zwischen Einnahmen und Ausgaben erh\u00f6hen oder verringern. Gem\u00e4\u00df \u00a7 17 Abs. 2 EStG handelt es sich dabei um Betr\u00e4ge, die:<\/p>\n<ul>\n<li>nach dem Einkommensteuergesetz nicht zu den steuerlichen Aufwendungen hinzugef\u00fcgt werden k\u00f6nnen oder deren Aufnahme in die steuerlichen Aufwendungen in unrichtiger H\u00f6he erfolgt ist,<\/li>\n<li>kein Bestandteil des Betriebsergebnisses sind, aber nach dem Einkommensteuergesetz in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden,<\/li>\n<li>Bestandteil des Betriebsergebnisses sind, aber nach dem Einkommensteuergesetz nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden,<\/li>\n<li>das Betriebsergebnis aufgrund einer \u00c4nderung der Buchf\u00fchrungsmethode gem\u00e4\u00df den internationalen Rechnungslegungsstandards erh\u00f6hen oder verringern.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Aufgrund von addierbaren und abziehbaren Posten kann es dazu kommen, dass ein m\u00f6glicher buchhalterischer Verlust vom steuerlichen Verlust abweicht. Es lohnt sich auch, eine kurze Beratung mit einem <a href=\"\/de\/buchhaltung\/\">Buchhalter<\/a> in Betracht zu ziehen, der Ihnen helfen wird, sich in dieser Angelegenheit zu orientieren.<\/p>\n<h2>Bedingungen f\u00fcr den Verlustabzug ab 2020<\/h2>\n<p>Vom Einkommen des Steuerpflichtigen, der eine juristische Person ist, kann der f\u00fcr das Jahr 2020 ausgewiesene steuerliche Verlust wie folgt abgezogen werden:<\/p>\n<ul>\n<li>w\u00e4hrend h\u00f6chstens f\u00fcnf unmittelbar aufeinander folgenden Besteuerungszeitr\u00e4umen,<\/li>\n<li>in einem Besteuerungszeitraum h\u00f6chstens bis zur H\u00f6he von 50 % der Steuerbemessungsgrundlage,<\/li>\n<li>die Frist f\u00fcr den Verlustabzug beginnt mit dem unmittelbar auf den Besteuerungszeitraum folgenden Besteuerungszeitraum, in dem der steuerliche Verlust ausgewiesen wurde.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Der f\u00fcr den jeweiligen Besteuerungszeitraum ausgewiesene steuerliche Verlust wird bei der Geltendmachung des Verlustabzugs separat bewertet, d. h. separat bis zu 50 % der Steuerbemessungsgrundlage.<\/p>\n<p>Das bedeutet, dass, wenn f\u00fcr einen Besteuerungszeitraum der Verlustabzug f\u00fcr Verluste aus mehreren vorangegangenen Besteuerungszeitr\u00e4umen geltend gemacht wird, jeder Verlustabzug h\u00f6chstens bis zu 50 % der Steuerbemessungsgrundlage erfolgen kann, jedoch insgesamt h\u00f6chstens bis zur H\u00f6he der Steuerbemessungsgrundlage.<\/p>\n<h2>Bedingungen f\u00fcr den Verlustabzug bis zum 31.12.2019<\/h2>\n<p>Die bis zum 31.12.2019 ausgewiesenen Steuerverluste werden bei einem Steuerpflichtigen, der eine juristische Person ist, weiterhin gem\u00e4\u00df den bis zum 31.12.2019 geltenden Bedingungen vom Einkommen abgezogen. Gem\u00e4\u00df \u00a7 30 EStG, g\u00fcltig bis Ende 2019, <strong>kann der Steuerpflichtige den steuerlichen Verlust \u00fcber vier unmittelbar aufeinander folgende Besteuerungszeitr\u00e4ume<\/strong>, die auf den Besteuerungszeitraum folgen, in dem der steuerliche Verlust ausgewiesen wurde, gleichm\u00e4\u00dfig bis zu einem Viertel des Besteuerungszeitraums abziehen, jedoch maximal bis zur H\u00f6he der berechneten Steuerbemessungsgrundlage.<\/p>\n<p><strong>Wenn der Besteuerungszeitraum<\/strong>, in dem der Steuerpflichtige den Verlustabzug geltend macht, <strong>k\u00fcrzer als ein Jahr ist<\/strong>, d. h. weniger als zw\u00f6lf unmittelbar aufeinander folgende Kalendermonate aus irgendeinem Grund (Einleitung der Liquidation, Insolvenzerkl\u00e4rung, Fusion, Fusion, Aufteilung, Umstellung des Kalenderjahres auf das Wirtschaftsjahr usw.), kann der Steuerpflichtige gem\u00e4\u00df \u00a7 30 Abs. 2 EStG auch f\u00fcr diesen Besteuerungszeitraum den gesamten j\u00e4hrlichen Verlustabzug geltend machen. Das bedeutet, dass bei der Geltendmachung von Verlusten, die bis zum 31.12.2019 ausgewiesen wurden, der Steuerpflichtige einen anteiligen Abzug in H\u00f6he eines Viertels geltend machen kann, w\u00e4hrend bei der Geltendmachung von Verlusten ab dem 1.1.2020 ein Abzug f\u00fcr einen k\u00fcrzeren Besteuerungszeitraum bis zu 50 % der Steuerbemessungsgrundlage f\u00fcr den jeweiligen Besteuerungszeitraum erfolgen kann.<\/p>\n<p>Der Verlustabzug in <a href=\"\/de\/steuerberatung\/\">der Steuererkl\u00e4rung<\/a> f\u00fcr die Einkommensteuer juristischer Personen wird in Zeile 410 angegeben, jedoch h\u00f6chstens bis zur H\u00f6he der in Zeile 400 ausgewiesenen Steuerbemessungsgrundlage. Die abzugsf\u00e4hige Summe wird in Tabelle D &#8211; Aufzeichnungen und Verlustabzug in Teil III der Steuererkl\u00e4rung berechnet.<\/p>\n<p>Die Tabelle D wird auch von dem Steuerpflichtigen ausgef\u00fcllt, der in dem Besteuerungszeitraum, <strong>f\u00fcr den die Steuererkl\u00e4rung eingereicht wird, keinen Verlustabzug geltend macht (z. B. aufgrund der Ausweisung weiterer Verluste), jedoch aus vorangegangenen Besteuerungszeitr\u00e4umen einen Anspruch auf Verlustabzug hat<\/strong>. In diesem Fall werden nur die Zeilen 1 und 3 der entsprechenden Spalten in Tabelle D ausgef\u00fcllt. Der f\u00fcr den Besteuerungszeitraum ausgewiesene Steuerverlust wird in Tabelle D nicht angegeben, da er in Zeile 400 der Steuererkl\u00e4rung ausgewiesen ist, und in Tabelle D wird er erst im folgenden Besteuerungszeitraum angegeben.<\/p>\n<h2>Verlustabzug bei Kleinstunternehmen<\/h2>\n<p>Gem\u00e4\u00df \u00a7 2 Buchst. w) EStG sind <strong>Kleinstunternehmen Steuerpflichtige, die nat\u00fcrliche Personen mit Eink\u00fcnften gem\u00e4\u00df \u00a7 6 Abs. 1 und 2 EStG sowie juristische Personen sind, deren steuerpflichtige Eink\u00fcnfte (Ertr\u00e4ge) f\u00fcr den Besteuerungszeitraum den Betrag nicht \u00fcbersteigen<\/strong>, der zu Registrierungszwecken f\u00fcr die Mehrwertsteuer gem\u00e4\u00df \u00a7 4 Abs. 1 des Gesetzes Nr. 222\/2004 \u00fcber die Mehrwertsteuer in H\u00f6he von derzeit <strong>49 790<\/strong> <strong>Euro<\/strong> festgelegt ist.<\/p>\n<p>Eine Ausnahme von der oben genannten Definition stellt ein Steuerpflichtiger dar, der:<\/p>\n<ul>\n<li>eine nahestehende Person gem\u00e4\u00df \u00a7 2 Buchst. n) bis r) EStG ist und im laufenden Besteuerungszeitraum kontrollierte Transaktionen durchf\u00fchrt,<\/li>\n<li>in Insolvenz erkl\u00e4rt wurde, sich in Liquidation befindet oder einen Ratenzahlungskalender genehmigt bekommen hat,<\/li>\n<li>dessen Besteuerungszeitraum k\u00fcrzer ist als zw\u00f6lf unmittelbar aufeinander folgende Kalendermonate, mit Ausnahme des Steuerpflichtigen, dessen Besteuerungszeitraum aufgrund des Todes k\u00fcrzer ist.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Ein Kleinstunternehmen kann gem\u00e4\u00df \u00a7 30 Abs. 1 Buchst. a) EStG den Verlustabzug bis zu 100 % der berechneten Steuerbemessungsgrundlage geltend machen.<\/strong> Das bedeutet, dass das Kleinstunternehmen den steuerlichen Verlust in f\u00fcnf aufeinander folgenden Besteuerungszeitr\u00e4umen in beliebiger H\u00f6he bis zur H\u00f6he der Steuerbemessungsgrundlage abziehen kann, beginnend mit dem Besteuerungszeitraum unmittelbar nach dem Besteuerungszeitraum, f\u00fcr den dieser steuerliche Verlust ausgewiesen wurde.<\/p>\n<p><span style=\"color: #808080;\">Die Informationen auf dieser Website sollen Ihnen einen grundlegenden \u00dcberblick \u00fcber steuerliche, buchhalterische und rechtliche Vorschriften geben. Sie dienen in keiner Weise als Leitfaden f\u00fcr ihre Anwendung in der Praxis, die erheblich von den zu diesem Zeitpunkt geltenden Rechtsvorschriften abweichen kann. Die Informationen auf dieser Website garantieren keine rechtliche, buchhalterische, steuerliche oder sonstige professionelle Beratung oder Dienstleistungen. Aus diesem Grund sollten Informationen nicht als Ersatz f\u00fcr Expertenberatungen mit Wirtschaftspr\u00fcfern, Steuerberatern, Rechtsberatern oder anderen Beratern angesehen werden. EMINEO PARTNERS haftet nicht f\u00fcr Unstimmigkeiten, Auslassungen oder Ergebnisse, die sich aus der Verwendung dieser Informationen ergeben. Alle Angaben und Beispiele erfolgen ohne Gew\u00e4hr f\u00fcr ihre praktische Anwendbarkeit. EMINEO PARTNERS ist nicht verpflichtet, die geltenden Gesetze zu den auf dieser Website bereitgestellten Informationen und Beispielen widerzuspiegeln.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"text-align: center;\">Wenn Sie weitere Fragen haben, z\u00f6gern Sie bitte nicht, uns zu <a href=\"\/de\/kontakt\/\">kontaktieren.<\/a><\/h3>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>[vc_row type=&#8220;in_container&#8220; full_screen_row_position=&#8220;middle&#8220; scene_position=&#8220;center&#8220; text_color=&#8220;dark&#8220; text_align=&#8220;left&#8220; overlay_strength=&#8220;0.3&#8243; shape_divider_position=&#8220;bottom&#8220;][vc_column column_padding=&#8220;no-extra-padding&#8220; column_padding_position=&#8220;all&#8220; background_color_opacity=&#8220;1&#8243; background_hover_color_opacity=&#8220;1&#8243; column_link_target=&#8220;_self&#8220; column_shadow=&#8220;none&#8220; column_border_radius=&#8220;none&#8220;&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":7572,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false},"categories":[51,49,40],"tags":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v19.7.2 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Steuerverlustabzug - Emineo Partners - \u00da\u010dtovn\u00edctvo, Da\u0148ov\u00e9 poradenstvo, Mzdy<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Was ist der Unterschied zwischen Steuer- und Buchverlust? 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