Новая форма по налогу, удерживаемому у источника, с 2026 года

С 2026 года меняется порядок уведомления о налоге, удерживаемом у источника. Финансовая администрация Словацкой Республики вводит новую форму Уведомления об удержании и перечислении налога, удерживаемого у источника, которая расширяет объём данных, сообщаемых по отдельным получателям дохода.

Это ещё один шаг в тенденции усиления аналитических данных со стороны налогового органа. Подобный подход уже можно было наблюдать в декларации по налогу на прибыль юридических лиц за 2025 год, где, например, в таблице I стали более подробно отражаться сделки со связанными лицами. Новая форма по налогу, удерживаемому у источника, преследует ту же цель — получить более точные данные об отдельных получателях дохода.

С какого момента будет использоваться новая форма

Финансовая администрация опубликовала новый образец формы с обозначением «OZN4311v26», который начнёт использоваться с 1 января 2026 года.

Однако важно правильно определить, за какой период применяется какая форма. Для исполнения обязанности по уведомлению за декабрь 2025 года всё ещё будет использоваться прежняя форма «OZN4311v21». Таким образом, новая форма впервые будет применена при уведомлении данных за январь 2026 года, которое будет подаваться в феврале 2026 года.

Срок исполнения обязанности по уведомлению не меняется. Уведомление необходимо подать до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором был выплачен налогооблагаемый доход.

Что меняется в структуре формы

На первый взгляд речь идёт главным образом о формальных изменениях, однако на практике они будут означать более детальную отчётность по данным.

К наиболее значимым изменениям относятся:

• Разделение отдельной страницы — прежняя единая «отдельная страница» заменяется двумя типами приложений — Отдельная страница A и Отдельная страница B. Такое разделение учитывает ситуации, когда плательщик налога в одном месяце отражает несколько видов налогооблагаемых доходов или нескольких получателей.
• Более точное указание приложений — на титульной странице уведомления теперь отдельно указывается количество приложенных страниц типа A и количество страниц типа B.
• Возможность указать нескольких получателей — в обоих типах отдельных страниц можно указать нескольких получателей дохода. Форма позволяет добавлять дополнительные позиции по мере необходимости, что упрощает отчётность при большем количестве получателей.

Заполнение отдельной страницы A при выплате дивидендов

Отдельная страница A используется прежде всего при уведомлении о налоге, удерживаемом у источника, с дивидендов, выплачиваемых налоговым резидентам Словацкой Республики.

По каждому получателю дивидендов необходимо будет указать подробные идентификационные данные в следующей структуре:

Идентификационные данные налогоплательщика — указываются имя, фамилия и личный идентификационный номер. Если получателю в Словацкой Республике не присвоен личный идентификационный номер, указывается дата рождения.

Адрес постоянного места жительства — форма требует полный адрес постоянного места жительства: улицу, номер дома или ориентировочный номер, почтовый индекс, населённый пункт и государство, включая код страны.

Финансовые данные о выплаченном доходе — если раньше в уведомлении в основном указывалась сумма удержанного налога в сводной форме, то новая форма требует более подробные данные по каждому получателю. В частности, речь идёт о:

• дате выплаты налогооблагаемого дохода
• сумме налогооблагаемого дохода (валовая сумма дивиденда)
• ставке налога в процентах
• конкретной сумме удержанного налога
• дате перечисления удержанного налога налоговому органу

При определении налоговой ставки необходимо исходить из налогового периода, из которого происходит прибыль, предназначенная для выплаты дивидендов. Например, для прибыли за 2024 год применяется ставка налога 10 %, тогда как для прибыли, полученной с 2017 года (за исключением 2024 года), применяется ставка 7 %.

Практическая рекомендация для предпринимателей и бухгалтеров

Расширенный объём данных означает и более высокие административные требования. Поэтому стоит учитывать эти требования уже на этапе принятия решения о выплате дивидендов.

При решении общего собрания или решении единственного участника о распределении прибыли практично указать идентификационные данные участников непосредственно в протоколе — прежде всего личные идентификационные номера и адреса постоянного места жительства. Таким образом, бухгалтер будет иметь необходимые данные заранее и избежит их дополнительного выяснения в момент подачи уведомления.

FAQ

Когда форма OZN4311v26 будет использована впервые?
Новая форма впервые будет использована для исполнения обязанности по уведомлению за январь 2026 года, которая подаётся в феврале 2026 года.

Будет ли новая форма применяться уже за декабрь 2025 года?
Нет. За декабрь 2025 года всё ещё будет использоваться прежняя форма OZN4311v21.

До какого срока нужно подать уведомление об удержании и перечислении налога?
Уведомление подаётся до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором был выплачен налогооблагаемый доход.

Какие данные нужно будет указывать по получателям дохода?
Форма требует более подробные идентификационные данные о получателях, их адрес, а также финансовые данные о выплаченном доходе и удержанном налоге.

Заключение

Изменения в налоговых формах часто на первый взгляд кажутся лишь технической корректировкой. Однако на практике они могут означать новые административные обязанности и более высокие требования к учёту данных. И при выплате дивидендов всё более очевидно, что правильно настроенные процессы и последовательный учёт данных являются ключом к беспроблемному исполнению налоговых обязанностей.

Именно в таких ситуациях дополнительную ценность представляет профессиональный взгляд налогового консультанта, который способен своевременно выявить законодательные изменения, обратить на них внимание и помочь предпринимателям правильно применять их на практике.

 

 

Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.