Ing. Viktória Horáčiková
Налоговый консультант
С 1 января 2026 года вступает в силу важное изменение в законе об НДС, которое существенно повлияет на всех предпринимателей, использующих легковые автомобили. Словакия вводит паушальный вычет НДС в размере 50 % на легковые транспортные средства категории M1, а также на мотоциклы категорий L1e и L3e, если они не используются исключительно для предпринимательской деятельности – или если налогоплательщик не может доказать, что они используются только для предпринимательской деятельности.
Изменения являются результатом исключения, одобренного Европейским союзом (Решение Совета ЕС 2025/852), и будут действовать до 30 июня 2028 года.
Почему вводится данное изменение?
Согласно обоснованию, новый режим преследует две основные цели:
- снизить административную нагрузку на предпринимателей,
- предотвратить уклонение от уплаты налогов
Таким образом, предприниматели смогут выбрать: либо воспользоваться 50-процентным паушальным вычетом НДС на транспортные средства без необходимости что-либо доказывать, либо пойти по пути 100-процентного вычета НДС с подробным электронным учетом, который должен быть предоставлен налоговым органам по их требованию.
Два пути: 50 % паушальная сумма или 100 % с учетом
Паушальный вычет НДС (50 %)
- Предназначен для транспортных средств, используемых в смешанных целях (как для бизнеса, так и для личных нужд).
- Также подходит, если вы не хотите вести детальный электронный учет.
- Нет необходимости доказывать объем использования – не требуется вести журнал поездок.
- Действует также на топливо, сервис, лизинг и другие расходы, связанные с автомобилем.
- Обеспечивает более простой бухгалтерский учет и исключает налогообложение частного использования для целей НДС.
- Подходит для тех, кто хочет минимизировать бюрократию, даже ценой меньшего вычета.
Полный вычет НДС (100 %)
- Возможен только при исключительно предпринимательском использовании транспортного средства.
- Требуется вести подробный электронный учет поездок:
- VIN, госномер, маршруты, километры, водитель, цель поездки
- Показания одометра в начале и в конце каждой поездки
- Учет всех покупок, связанных с данным транспортным средством (топливо, ремонт и т.д.)
- Плательщик должен уведомить налоговый орган о каждом транспортном средстве, на которое применяется 100 % вычет.
- Обязанность обновлять данные в случае изменения цели использования транспортного средства.
- Подходит для компаний, готовых к увеличению административной нагрузки в обмен на полный вычет.
Кто освобождается от ведения учета?
Некоторые профессии или бизнес-модели имеют упрощенный режим. Если транспортное средство используется, например, для такси, оперативной аренды, обучения в автошколах, перевозки людей или грузов, вести журнал поездок не требуется. Однако уведомление налогового органа о применении 100 % вычета остается обязательным.
Какие операции подпадают под 50 % режим?
Паушальный вычет применяется при:
- Покупках инвестиционного имущества (кроме дальнейшей продажи)
- Оперативном лизинге и долгосрочной аренде
- Расходах на эксплуатацию транспортного средства (топливо, ремонт, запчасти и т.д.), в том числе на автомобили, приобретенные до 1 января 2026 года, если в отчетном периоде они попадают под смешанное использование.
Реальность для компаний и бухгалтеров
Кто упростит себе жизнь:
- Малые предприниматели, которые используют транспортное средство и в личных целях
- Те, кто не хочет «возиться» с журналом поездок
- Субъекты, которые согласны на 50 % НДС в обмен на меньший объем бумажной работы
Кто будет иметь больше работы:
- Компании, желающие получить полный вычет
- Такси и автошколы – уже в первом налоговом периоде они должны зарегистрировать транспортные средства со 100 % вычетом
- Бухгалтеры – им грозит увеличение административной нагрузки, другие сокращения при налоговых расходах и при вычете НДС
Если вам нужна помощь с новым режимом НДС для автомобилей, напишите нам на info@emineopartners.sk – наши налоговые консультанты помогут вам настроить систему так, чтобы она была выгодной, устойчивой и главное – без лишних проблем с налоговым органом.
Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.
