Ing. Viktória Horáčiková
Налоговый консультант
Вы владеете или рассматриваете возможность приобретения плагин-гибридного автомобиля для вашего бизнеса? Это современное решение, сочетающее преимущества электрического и бензинового двигателей. Однако с налоговой точки зрения oно имеет свои особенности, главным образом в части учета расходов на потребленное топливо, то есть электричество и бензин. Давайте рассмотрим ключевые аспекты, которые должен знать каждый предприниматель.
Один способ для обоих типов топлива
Первое важное правило, которое следует учитывать: в случае с плагин-гибридом, использующим два типа топлива (например, электричество и бензин), нельзя применять разные методы подтверждения расхода для каждого топлива отдельно. Метод подтверждения расходов на потребляемое топливо применяется к транспортному средству как к единому целому. Это значит, что необходимо выбрать один из предусмотренных законом способов, который будет использоваться как для учета расхода электроэнергии, так и бензина для данного транспортного средства.
В технической документации плагин-гибридных автомобилей вместо расхода топлива часто указывается мощность. Однако для подтверждения расхода топлива (электричества и бензина) доступны следующие основные, равноценные способы:
- Расход на основании технической документации или данных производителя/продавца: Основным является расход, указанный в свидетельстве о регистрации или в техническом паспорте. Если такие данные отсутствуют или не соответствуют фактическому расходу, используются сведения из документа от аккредитованной испытательной лаборатории либо дополнительные данные от производителя или продавца. С 21 июля 2020 года допускается увеличение таким образом подтверждeнного расхода на 20%. Для признания расходов в служебных целях необходимо вести журнал учета пробега.
- Расход на основе точного мониторинга (спутниковая система): Эта система способна точно фиксировать поездки и документировать расход топлива. Расходы на служебные цели, включая задокументированный перерасход, признаются в полном объеме. Если спутниковая система не отслеживает расход электроэнергии, для электричества можно использовать метод из первого пункта (данные из документации/от производителя).
- Пaушальные расходы до 80%: Эти расходы могут учитываться до 80% от общей задокументированной покупки топлива за соответствующий налоговый период. Покупка топлива должна быть соразмерна количеству пройденных километров, измеренных одометром. При данном методе вести журнал учета пробега не обязательно, однако налоговый орган имеет право проверить достоверность заявленного расхода.
Домашняя зарядка электроэнергии: упрощение с 2025 года
В случае, если вы заряжаете свой плагин-гибрид дома и автомобиль числится в вашем бизнес-имуществе, хорошая новость – с 1 января 2025 года введено упрощение. В закон о налоге на доходы внесена новая опция. Расходы на потребленную электроэнергию для домашней зарядки можно оценивать исходя из произведения средней месячной цены электроэнергии, объявленной Статистическим управлением Словацкой Республики, и потребления электроэнергии, указанного в свидетельстве о регистрации/техническом паспорте или дополнительных данных производителя/продавца, с учетом пройденных километров. Этот метод предназначен для упрощения учета, если вы не заряжаете автомобиль на общественных или корпоративных зарядных станциях и не располагаете подтверждающими документами (счетами, документами из ERP-систем).
Ключевое условие – подтверждение связи с бизнесом
Независимо от выбранного способа подтверждения расхода топлива, крайне необходимо, чтобы понесенные расходы соответствовали базовому определению налоговых расходов. Это значит, что они должны быть документально подтверждены как расходы, понесенные для получения, обеспечения и сохранения налогооблагаемых доходов.
Если транспортное средство используется также и в личных целях (что логично при домашней зарядке), налоговый расход признается только пропорционально той части, в которой автомобиль используется для получения налогооблагаемых доходов. Именно ведение журнала учета пробега служит доказательством того, что автомобиль используется в служебных целях. Ведение такого журнала особенно важно при комбинированном использовании.
Если вы являетесь работодателем и предоставляете транспортное средство сотруднику…
Если вы являетесь предпринимателем и одновременно работодателем, предоставляющим сотруднику автомобиль (в том числе плагин-гибрид), существуют определенные налоговые правила. Возмещение расходов на зарядку автомобиля должно быть закреплено, например, в трудовом договоре.
Для плагин-гибридов (в отличие от от чисто электрических автомобилей — BEV) невозможна комбинация применения расходов на топливо в виде паушальных расходов и подтверждение домашней зарядки.
Если работодатель компенсирует сотруднику фактические расходы на зарядку на основе подтвержденных кВт⋅ч и цены за 1 кВт⋅ч (по счету сотрудника или по референтной ставке Статистического управления Словацкой Республики), такая компенсация для сотрудника освобождается от налога на доходы, при условии, что речь идет исключительно о километрах, пройденных в служебных целях, и сотрудник ведет журнал учета пробега. Без журнала учета пробега освобождение от налога распространяется только на 80% компенсации, но данный вариант применим только к чистым электромобилям (BEV).
Расходы на топливо (бензин и электроэнергию), использованные для личных поездок, не признаются налоговым вычетом у работодателя. Для сотрудника это считается налогооблагаемым доходом, если работодатель оплачивает эти расходы и рассматривает их как льготу, облагаемую налогом как доход от трудовой деятельности. В качестве альтернативы личное потребление может рассматриваться как задолженность сотрудника перед работодателем, которую он обязан возместить.
На основании учета пробега рассчитывается компенсация за фактическое количество потребленной электроэнергии и бензина, использованных для служебных целей.
С 1 января 2025 года неденежный доход сотрудника от использования служебного автомобиля и в личных целях снижен до 0,5 % от первоначальной стоимости автомобиля в месяц.
Для детальной оценки вашей конкретной ситуации и получения ответов на специфические вопросы, связанные с индивидуальным использованием автомобиля и бухгалтерским учетом, рекомендуется обратиться к налоговому консультанту.
Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.
