Налог на финансовые транзакции

Возникает ли у вас обязанность подать уведомление по налогу на финансовые транзакции (налоговую декларацию по транзакционному налогу)?

В некоторых специфических случаях предпринимательские субъекты выступают не только налогоплательщиком, но и плательщиком налога на финансовые транзакции. Если коммерческая компания или индивидуальный предприниматель (самозанятый) в течение какого-либо месяца совершит транзакцию, в результате которой становится плательщиком налога на финансовые транзакции, он обязан подать за соответствующий календарный месяц так называемое Уведомление о налоге на финансовые транзакции (далее также «Уведомление»).

В тексте ниже мы обобщим наиболее частые случаи, при которых предпринимательский субъект может стать не только налогоплательщиком налога на финансовые транзакции (далее также «НФТ»), но и субъектом, обязанным этот налог задекларировать, рассчитать и уплатить.

Банковский счет, открытый в банковском учреждении или у поставщика платежных услуг с местонахождением за пределами Словакии

Если в своей предпринимательской деятельности вы используете «иностранный» банковский счет, и плательщиком НФТ не является ваш банк или словацкий платежный провайдер (то есть банк не удерживает и не перечисляет налог автоматически), вы обязаны самостоятельно рассчитать налог с каждой транзакции, подлежащей налогообложению, указать его в Уведомлении и уплатить налог на финансовые транзакции.

Та же процедура применяется и в случае использования платежных провайдеров, таких как Revolut, Wise и подобных.

Если вы переводите средства между своими подсчетами в рамках одного аккаунта Revolut (или Wise), такие операции не подлежат налогообложению НФТ.

Если вы используете платежную карту, выпущенную к счету Revolut (Wise), применяется фиксированная годовая ставка 2 евро, и каждая отдельная транзакция с картой не облагается налогом.

Однако, если вы переводите средства на банковский счет, открытый у другого платежного провайдера, или оплачиваете обязательства/расходы со счета Revolut (Wise), тогда возникает обязанность по НФТ, и в таком случае держатель счета является как налогоплательщиком, так и плательщиком НФТ.

В этом случае вы также обязаны самостоятельно рассчитать налог, указать его в Уведомлении и уплатить.

Оплата ваших обязательств третьим лицом и их последующая компенсация с вашей стороны
«Совместная» закупка для предприятий внутри группы и последующее распределение таких расходов между отдельными компаниями

Вы заключили соглашение с другим субъектом, согласно которому этот субъект оплачивает ваши обязательства перед третьими сторонами, а вы впоследствии компенсируете ему эти платежи каким-либо способом и с определенной периодичностью?

Материнская компания осуществляет закупку для всей группы и затем пропорционально распределяет понесенные расходы между отдельными компаниями группы? (Например, материнская компания закупает программные лицензии для всей группы и затем выставляет вам сумму за те лицензии, которые приходятся на вашу организацию.)

Это также ситуации, при которых вы становитесь плательщиком налога на финансовые транзакции и обязаны подготовить и подать Уведомление.

Налоговое обязательство по НФТ возникает в том месяце, в котором происходит оплата таких так называемых перераспределенных расходов.

Обратите внимание: при рефактурировании расходов речь не идет о перераспределении расходов – такие операции сами по себе не подлежат налогообложению по НФТ.

Прием платежей через платежный шлюз

Принимаете ли вы средства через платежный шлюз (например, клиенты интернет-магазина оплачивают ваш товар или услуги картой), и средства зачисляются вам на счет платежного шлюза?

Если средства, «собранные» на счете платежного шлюза, вы используете для прямой оплаты ваших финансовых обязательств (например, оплату счетов поставщиков), такая операция подлежит НФТ. Вы обязаны подать Уведомление и уплатить НФТ.

Если вы переводите средства с платежного шлюза на словацкий банковский счет, такой перевод не должен подпадать под НФТ. Обратите внимание, что поскольку компетентные органы пока не приняли однозначных разъяснений по этому вопросу, рекомендуется и далее следить за обновлениями, если эта тема вас касается.

Оплата расходов компании участниками, руководителями, сотрудниками

Если участник компании, ее руководитель или сотрудник по какой-либо причине оплачивают расходы (обязательства) компании из собственных средств, которые затем компания компенсирует им, необходимо действовать следующим образом.

Если участник, руководитель или сотрудник оплатил расход с помощью личной платежной карты, такая транзакция не подлежит НФТ. Однако последующая компенсация расходов компанией с банковского счета будет облагаться НФТ.

Если же участник, руководитель или сотрудник оплатил расход компании переводом с личного банковского счета, такая транзакция будет подлежать НФТ как так называемый перераспределенный расход.

Приведенный выше перечень ситуаций, при которых вы можете стать плательщиком НФТ, может быть неполным. Также обращаем внимание, что трактовка законодательства постоянно меняется (трудно сказать, уточняется ли она), поэтому некоторые выводы, приведенные в этом тексте, могут изменяться.

Рекомендуем в случае сомнений или неясностей по конкретным ситуациям обращаться за индивидуальной консультацией.

Если вы становитесь плательщиком НФТ, то есть субъектом, обязанным налог задекларировать, рассчитать, указать в Уведомлении и уплатить, то специальная регистрация для этой цели не требуется. Обычно срок подачи Уведомления и уплаты налога по НФТ — до конца месяца, следующего за месяцем возникновения налогового обязательства.

Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.