Что меняется в НДС по инвестиционному имуществу с 2025 года?

С 1 января 2025 года вступают в силу важные изменения в правилах, касающихся налога на добавленную стоимость (НДС), который вы вычли при покупке или создании долгосрочного имущества. К таким активам относятся, например, здания, машины, мебель или автомобили. Закон требует, чтобы вы отслеживали этот вычтенный НДС и при необходимости корректировали его, если изменится способ использования данного имущества. Например, если вы изначально использовали его только для бизнеса, а потом начали использовать и для личных нужд, либо если вы использовали его для деятельности, облагаемой НДС, а затем начали использовать и для деятельности, освобожденной от НДС.

Правила, действующие до конца 2024 года:

• Что такое «инвестиционное имущество»: Это были движимые вещи (например, машины) с ценой от 3 319,39 евро и сроком полезного использования более одного года. Недвижимость (здания, земельные участки, квартиры, улучшения на них) считалась инвестиционным имуществом всегда, независимо от цены.
• Как долго имущество «отслеживалось»: Движимые вещи отслеживались в течение 5 лет, недвижимость — 20 лет. Этот период начинался с даты покупки.
• Как рассчитывалась корректировка НДС: Расчет основывался на принципе «прогнозирования». Это означало, что если вы изменяли способ использования имущества, вам нужно было корректировать НДС не только за год изменения, но и за все оставшиеся годы до конца отслеживаемого периода. Это делалось единовременно, что значительно влияло на денежный поток плательщика.
• Когда выполнялась корректировка: Всегда в последней налоговой декларации за соответствующий календарный (или финансовый) год, в котором произошло изменение.

Основные изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года:

• Новые понятия: Вводятся понятия «долгосрочное имущество» и «первоначальное использование». Долгосрочное имущество — это, по сути, имущество, которое вы используете в бизнесе более одного года.
• Новое определение «инвестиционного имущества»: Теперь это долгосрочное имущество, к которому относятся:
  • Движимые вещи стоимостью свыше 1 700 евро. Данный лимит теперь совпадает с Законом о подоходном налоге.
  • Недвижимость (здания, земельные участки, квартиры, улучшения) по-прежнему без учета стоимости.
  • Новинка: Также недвижимое имущество (например, лицензии) стоимостью свыше 2 400 евро. Ранее оно не учитывалось в НДС, хотя часто использовалось предпринимателями на протяжении длительного периода времени. Этот лимит также согласован с Законом о подоходном налоге.
• Начало отслеживаемого периода меняется: Длительность отслеживания (5 или 20 лет) остается прежней, однако период теперь начинается не с покупки или ввода в эксплуатацию, а с первого использования. Первое использование означает первый раз, когда имущество реально используется для бизнеса, дающего право на вычет НДС. Это отличается от «ввода в эксплуатацию» по бухгалтерским правилам, который часто носит более формальный характер (например, запись автомобиля в учетные документы).
• Расчeт корректировки НДС кардинально меняется: НДС будет корректироваться только за тот конкретный год, в котором произошли изменения, а не за весь оставшийся период, как это было до 31.12.2024.
• Когда проводится корректировка: Как и прежде — в последней налоговой декларации за календарный (или финансовый) год, в котором произошло изменение.
• Переходное правило: Если вы имели инвестиционное имущество (согласно старым правилам), и отслеживаемый период для него начался до 31 декабря 2024 года, на него по-прежнему будут распространяться старые правила расчета. Новые правила применяются только к имуществу, которое вы приобретете или впервые используете начиная с 2025 года.

Что это значит для вас как для предпринимателя?

• Хорошая новость: если вы измените назначение использования имущества (например, начнете использовать его для освобожденных от НДС операций или в личных целях) и не будете его продавать, вам не придется единовременно возвращать большую сумму НДС за все оставшиеся годы. Вы скорректируете только небольшую часть, касающуюся текущего года. Это облегчит ваше финансовое бремя.
• Плохая новость: Вам придется каждый год более подробно отслеживать, как используется инвестиционное имущество. Таким образом, возрастет административная нагрузка, связанная с данным учетом и корректировками.

В целом правила становятся более гибкими, но требуют более тщательного контроля и небольших, но более частых корректировок НДС.

Заключение

Учитывая сложность новых правил и потенциальные риски неправильного расчета НДС, которые вносит эта новелла, настоятельно рекомендуем при решении конкретных вопросов, связанных с корректировкой вычтенного НДС по инвестиционному имуществу, консультироваться с налоговым консультантом или другим специалистом. Профессиональная помощь поможет обеспечить правильность процедур и минимизировать ошибки.

Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.