Виртуальные валюты vs. налог на добавленную стоимость

Vladimira M

Vladimíra Mačuhová, налоговый консультант

Деятельность и транзакции с криптоактивами также могут иметь налоговые последствия в области налога на добавленную стоимость («НДС»), несмотря на то, что некоторые операции с виртуальными валютами не входят в НДС.

Хорошие новости для виртуальных валют

Краеугольным камнем законодательства об НДС для виртуальных валют является решение Европейского суда («ECJ») по делу C 264/14 David Hedqvist, где г-н Хедквист предоставлял услуги обмена виртуальной валюты (в частности, биткойн) через онлайн-платформу на стандартные фиатные валюты. Вопрос был в том, освобождена ли такая поставка услуг от НДС. Европейский Суд постановил, что виртуальные валюты сопоставимы с классическими валютами, поскольку оба типа валюты выполняют свою основную функцию в качестве средства обмена. Таким образом, Суд постановил, что обменные операции, включающие обмен фиатных валют на виртуальные валюты и, наоборот, подлежащие возмещению, являются операциями, освобожденными от НДС как финансовые услуги. Затем мы можем сделать вывод из этого решения, что транзакции, связанные с поставкой товаров или услуг в обмен на виртуальную валюту или продажей виртуальной валюты, будут рассматриваться относительно НДС так же, как и для фиатной валюты.

Переход в крипто-мир

В настоящее время не существует согласованного на международном уровне стандартного определения криптоактивов, но Financial Action Trust Force (FATF) определяет «виртуальный актив» как «цифровое представление стоимости, которое может быть продано в цифровом виде или передано и использовано для платежей или инвестиций . »

Криптоактив — это общий термин для цифровых финансовых активов, основанных на технологии децентрализованных баз данных (например, блокчейн) и криптографии как части их воспринимаемой или неотъемлемой ценности. В то же время несколько организаций (в том числе Международный валютный фонд) рассматривают каждый актив, основанный на этой технологии, как криптоактив. С другой стороны, Европейский центральный банк («ЕЦБ») рассматривает в качестве криптоактивов только активы в цифровой форме, которые не представляют собой финансовых требований, финансовых обязательств или прав собственности.

В целом криптоактивы делятся на 3 основные категории:

  • Платежные токены — это в основном виртуальные валюты.
  • Финансовые и инвестиционные токены, которые похожи на ценные бумаги.
  • Жетоны служебных программ дают право на определенный товар или услугу. Например, они могут действовать как ваучер на определенный товар или услугу (даже если сам товар / услуга еще недоступен), включая «игровые» жетоны.

Все ли транзакции с криптоактивами имеют одинаковый режим НДС?

Транзакции с криптоактивами можно разделить на несколько типов транзакций, которые по-разному рассиатриваются для целей НДС. Помимо транзакций, уже упомянутых выше в этой статье, есть также:

  • поставки товаров и услуг, обыновенно облагаемые НДС и оплачиваемые в виртуальной валюте;
  • услуги, связанные с обеспечением транзакций в виртуальных валютах (цифровые кошельки);
  • услуги, связанные с проверкой транзакций в виртуальных валютах (т.е. майнинг);
  • посреднические услуги, предоставляемые биржевыми площадками (биржами) в эквиваленте.

В следующей таблице показано, как отдельные операции оцениваются с точки зрения НДС в соответствии с преобладающим подходом в государствах-членах ЕС. (Примечание: если нет соответствующего юридически обязательного законодательного источника или официального мнения государственных органов в Словацкой Республике, мы выделяем его красным цветом.)

Деятельность Является объектом НДС?
Использование виртуальной валюты для покупки товаров / услуг Не является объектом НДС
Поставка товаров / услуг с оплатой в виртуальной валюте Считаются такими же, как и любые другие поставками, облагаемыми НДС, в эквиваленте покупки за фиатные деньги
Услуги обмена виртуальной валюты Является объектом НДС, тем не менее это финансовая услуга, освобожденная от налогообложения
Услуги цифрового кошелька

НДС не облагается, если услуга бесплатна.

Облагается НДС, если поставщик цифрового кошелька взимает плату за услугу – оценивается потом, могут ли они быть освобождены от налогообложения в качестве финансовых услуг

Майнинг виртуальной валюты Скорее не облагается НДС (разные толкования в отдельных странах ЕС)
Посреднические услуги, предоставляемые биржевыми площадками Налогооблагаемые, не является финансовой услугой, освобожденной от налога
Финансовые и инвестиционные токены Режим НДС применяется в зависимости от актива, который они представляют
Жетоны служебных программ Они могут облагаться налогом как одноцелевой или многоцелевой ваучер или облагаться НДС как поставка товаров или услуг

Если я физическое лицо, у меня нет проблем с НДС. Действительно?

Относительно НДС не имеет значения, является ли физическое лицо — гражданин предпринимателем, но важно, ведет ли оно экономическую деятельность в значении определения НДС. Экономическая деятельность — это независимое осуществление любой экономической деятельности, независимо от цели или результатов этой деятельности, если она приносит доход. T.е. деятельность в области операций с криптоактивами может также повлечь за собой обязанность зарегистрироваться для уплаты НДС, уплатить НДС и другие обязательства по закону, если деятельность облагается НДС и лицо превышает предусмотренный законом оборот.

Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.