Marcel Muráni, Налоговый консультант
С 1 января 2025 года вступят в силу несколько ключевых изменений в области налога на добавленную стоимость (НДС), которые затронут предпринимателей и плательщиков НДС. Поправка к Закону №222/2004 о налоге на добавленную стоимость вводит измененные правила регистрации плательщиков НДС, новые ставки НДС, упрощение процесса вычета НДС при внутрисообществе приобретении товаров и снижение лимита для выставления упрощённого счета-фактуры. В следующей статье мы подготовили для Вас краткий обзор данных изменений.
Изменения в ставках НДС с 1.1.2025
1. Основная ставка 23% – большинство товаров и услуг, которые ранее облагались ставкой налога 20%, будут облагаться этой более высокой ставкой.
2. Сниженная ставка 19% на продукты питания, предназначенные для человеческого потребления, минеральную воду (без подсластителей), соль и электрическую энергию. Товары и услуги, на которые применяется эта сниженная ставка налога, указаны в приложениях №7 и 7а. Сниженная ставка налога на электрическую энергию также распространяется на сопутствующие услуги по распределению электроэнергии.
3. Сниженная ставка 5% на основные продукты питания, такие как мясо, молоко, брынза, лекарства, а также на печатные и электронные книги, журналы, печатную продукцию, входные билеты на спортивные мероприятия и в фитнес-центры. В ответ на критику в группу товаров и услуг с самой низкой ставкой НДС будут, кроме вышеупомянутых, включены и гостиничные услуги, рестораны и кейтеринг. Исчерпывающее определение данных товаров и услуг дано в приложениях №7 и 7а закона.
Изменения в регистрации плательщика НДС
Начиная с 2025 года, налогооблагаемое лицо, имеющее зарегистрированный офис, место ведения бизнеса или филиал на территории Словакии, обязано стать плательщиком НДС:
- с первого дня календарного года (т. е. с 1 января), следующего за тем календарным годом, в котором стоимость поставленных им товаров или услуг, включенных в оборот, превышает 50 000 евро, либо
- при поставке товаров или услуг, стоимость которых превышает 62 500 евро в текущем календарном году.
В течение десяти дней с момента получения заявления налоговая инспекция зарегистрирует предпринимателя, оборот которого превысил 50 000 евро, и присвоит ему идентификационный номер НДС (ИНН), вступающий в силу:
- с января календарного года, следующего за календарным годом, в котором был превышен оборот 50 000 евро (до этого момента номер ИНН «замораживается»), либо
- при поставке товаров или услуг, превышающих оборот 62 500 евро, если такая поставка была осуществлена до 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором оборот превысил 50 000 евро.
Вычет НДС при приобретении товаров из ЕС без поставочного счета-фактуры
Приобретение товаров за плату из другого государства-члена Европейского Союза (ЕС) является объектом налогообложения внутри страны в случае, если поставщик этих товаров также имеет в своем государстве-члене ЕС присвоенный ИНН НДС. В то же время, плательщик НДС имеет право на вычет этого НДС. До конца 2024 года право на вычет налога было связано с наличием счета-фактуры от поставщика.
С изменениями в законе введена возможность применить право на вычет НДС и в случае, если получатель, являющийся плательщиком НДС, не имеет счета-фактуры от поставщика. Если счет-фактура отсутствует, возможность применения права на вычет НДС может быть подтвержена другим достоверным документом, доказывающим приобретение товара внутри страны из другого государства-члена ЕС и возникновение налогового обязательства в соответствующем налоговом периоде. Таковым документом может быть, например, товарно-транспортный счет-фактура. Плательщик в контрольном отчете затем заполняет данные из такого альтернативного документа.
Изменения в вычете НДС при регистрации плательщика НДС
Новозарегистрированный плательщик НДС может воспользоваться правом на вычет НДС, связанным с товарами и услугами, которые он приобрел или получил до дня, когда стал плательщиком НДС, при условии, что полученные поставки, за исключением запасов, не были включены в налоговые расходы в предыдущие календарные годы. Закон, действующий до 31.12.2024, не устанавливал период, в течение которого новый плательщик НДС обязан был вычесть НДС по таким поставкам. Он мог воспользоваться данным правом как в первом, так и в любом другом налоговом периоде. Основное изменение с 2025 года заключается в том, что новый плательщик НДС сможет воспользоваться правом на вычет НДС исключительно в первом налоговом периоде.
Изменения в чрезвычайной налоговой декларации при несвоевременной регистрации
Плательщику НДС, который не подал заявление о регистрации НДС или подал его с опозданием, больше не придется подавать единую налоговую декларацию за период, в течение которого он должен был быть плательщиком НДС. На практике, если кто-то опаздывал с регистрацией на несколько месяцев или лет, он должен был подавать одну сводную специальнуб декларацию за весь период задержки. С 2025 года такой предприниматель будет обязан подать налоговую декларацию за каждый налоговый период, за который в результате неисполнения данной обязанности он не подал налоговую декларацию в установленный срок, в хронологическом порядке, начиная с первого налогового периода. Этой мерой налоговый орган стремится обеспечить справедливость и равноправие в отношении ответственных субъектов, которые своевременно выполняют свои налоговые и регистрационные обязательства. Таким образом, лицо, не выполнившее регистрационное обязательство, теперь будет подвергнуто штрафам за каждое непредставление налоговой декларации и контрольного отчета.
Снижение лимита для возможности выставления упрощенного счета-фактуры
С 2025 года в рамках изменений закона о налоге на добавленную стоимость будет снижен предельный лимит стоимости, до которого плательщик НДС сможет вместо обычного счета-фактуры выставить упрощенный, не содержащий всех обязательных реквизитов, например, данных покупателя.
В случае документа, выданного электронным кассовым аппаратом, такой документ сможет быть рассмотрен как упрощённый счет-фактура, только если цена товаров или услуг с учётом НДС не превысит 400 евро (до конца 2024 года лимит составлял 1 000 евро при оплате наличными и 1 600 евро при оплате картой). Упрощенный счет-фактура также сможет быть выставлен в виде документа, выданного автоматом для безоперационного отпуска топлива, если цена товаров с учётом НДС не превысит 400 евро.
Обязанность плательщика НДС выставить обычный счет-фактуру с полным набором реквизитов при превышении суммы документа 400 евро относится только к случаям, когда плательщик обязан выставить счет-фактуру. На практике это означает, что плательщик НДС не обязан выставить обычный счет-фактуру, например, если покупателем является физическое лицо – гражданин. В этом случае достаточно документа из электронного кассового аппарата, даже если сумма документа превышает 400 евро.
Обращаем Ваше внимание, что если Вы являетесь плательщиком НДС, который хочет воспользоваться правом на вычет налога, и документ из электронного кассового аппарата превышает 400 евро с НДС, необходимо запросить у поставщика выставление обычного счет-фактуры с полным набором обязательных реквизитов. Вычёт НДС по такому чеку, превышающему эту сумму, будет невозможен.
Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.
