Как будет выглядеть глобальный 15%налог?

Vladimira M

Vladimíra Mačuhová, налоговый консультант

Похоже, что перевод глобальных корпоративных прибылей в налоговые убежища или льготные налоговые режимы рано или поздно уйдет в прошлое. Также говорят о введении минимальной ставки налога на прибыль в размере 15%, которую глобальные компании должны будут платить.

10 июля 2021 года между министрами финансов экономических гигантов мира (G20) было достигнуто историческое соглашение о введении минимальной ставки глобального корпоративного налога в размере 15%, чтобы налогообложение соответствовало специфике современной глобальной экономики. На сегодняшний день 132 из 139 стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (OECD), согласились подготовить подробный план к октябрю этого года.

Общий налоговый режим для глобальных транснациональных корпораций будет состоять из двух ступеней (пильеров).

Первая ступень

Первая ступень позволит рыночной юрисдикции, то есть государству, в котором потребляются товары или услуги, право облагать налогом определенную часть дохода компании. Правило будет применяться к транснациональным корпорациям (MNE) с глобальным оборотом более 20 миллиардов евро и прибыльностью более 10% (прибыль до налогообложения). В соглашении говорится о снижении условия оборота до 10 миллиардов евро через 7 лет после введения глобального налога. Компании, работающие в добывающих отраслях и регулируемом финансовом секторе, не подпадают под это правило.

Согласно соглашению, определенная часть дохода будет облагаться налогом в рыночной юрисдикции, если компания имеет доход не менее 1 миллиона евро в этой стране. Для стран с ВВП менее 40 миллиардов евро этот доход будет установлен на уровне 250 000 евро. Чтобы иметь лучшее представление, уровень ВВП Словацкой Республики составляет около 91 миллиарда евро (4 квартал 2020 года).

Рыночная юрисдикция будет иметь право облагать налогом 20-30% прибыли, превышающей 10% выделенной части дохода. Например, если американская транснациональная компания с глобальным оборотом 30 миллиардов евро и прибыльностью 22% получит в Словакии доход в 10 миллионов евро от продажи электроники покупателям в Словакии, Словакия будет иметь право на налогообложение в размере 20-30% прибыли в размере 1,2 миллиона евро, что при текущей налоговой ставке около 50 -75 тысяч евро.  Если право облагать налогом часть дохода одной компании возникает у нескольких стран, выделенная часть дохода будет разделена между странами. Определение рыночной юрисдикции на основе места потребления товаров или услуг потребует установления подробных правил для конкретных категорий операций, которые будут определять место потребления товаров или услуг.

Будет возможно использовать метод освобождения или зачета для избежания двойного налогообложения после налогообложения установленного дохода в рыночной юрисдикции.

Право облагать налогом выделенную часть дохода будет реализовано посредством многостороннего документа, который будет подписан в 2022 году и вступит в силу в 2023 году. Согласно текущей информации, односторонние меры юрисдикций, такие как налоги на цифровые услуги, будут отменены.

Чтобы упростить все процессы, транснациональные компании смогут выполнять свои налоговые обязательства (например, подавать налоговую декларацию) через одну организацию.

Вторая ступень

Вторая ступень, помимо минимальной налоговой ставки 15%, состоит из нескольких правил:

  • Правило, обязывающее материнскую компанию облагать налогом прибыль дочерней компании, если дочерняя компания облагается налогом по низкой ставке;
  • Правило, которое не позволяет вычитать расходы или требует эквивалентной корректировки низкого налогооблагаемого дохода;
  • Правило, допускающее нестандартное налогообложение при определенных операциях со связанными налогоплательщиками ниже установленной минимальной ставки.

Первые два правила будут иметь статус общего подхода, что означает, что страны не будут обязаны принимать такие правила или соглашаться с их применением.

Вторая ступень будет охватывать транснациональные компании с глобальным оборотом более 750 миллионов евро, исключая, в частности, инвестиционные и пенсионные фонды, а также государственные учреждения. Доходы от международных перевозок также будут исключены из этого правила. В соглашении говорится об амбициозности внедрения второй ступени к 2022 году, который вступит в силу в 2023 году. Учитывая амбициозные планы, транснациональным компаниям, пострадавшим от этого налогообложения, необходимо будет быстро отразить влияние правил этих двух ступеней и изучить способы смягчения последствий дополнительной нагрузки в результате соблюдения налоговых требований.

Цель введения минимальной ставки налога в размере 15% заключается в том, что, если государство не одобрит ее, компаниям все равно придется доплатить неуплаченный налог в бюджет национальной экономики. Например, если бы словацкая компания (MNE) перевела свою прибыль в Ирландию по ставке налога 12,5%, в Словакии ей пришлось бы доплатить оставшийся налог в размере до 21% (8,5% будут выплачены в Словакии). У наиболее прибыльных компаний больше не будет мотивации переводить свою прибыль в страны с более низким или нулевым налоговым бременем.

Введение такого налога не должно негативно сказаться на словацких компаниях, поскольку ставка корпоративного подоходного налога уже выше — 21%. Напротив, это может принести дополнительные поступления в госбюджет от глобальных технологических компаний.

К заявлению ОЭСР не присоединились помимо прочих и четыре страны ЕС —  Венгрия, Ирландия, Эстония и Кипр. Например, Венгрия в настоящее время применяет одну из самых низких ставок корпоративного налога в ЕС (9%), пытаясь привлечь инвесторов и ускорить экономический рост. Следовательно, введение минимального глобального корпоративного налога для страны может означать крупномасштабный отъезд инвесторов, для которых больше не будет иметь смысла переводить свою прибыль в страны с низким налоговым бременем, поскольку им все равно придется платить налог.

Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.