vladimira macuhova skusena danova poradkyna

Vladimíra Mačuhová, налоговый консультант

Если вы, как физическое лицо, прямо или косвенно владеете акциями зарубежных компаний, от вас могут потребовать уплаты 25-70% налога с вашей доли в прибыли компании, даже если вам не выплачиваются дивиденды. Также может случиться, что вам придется повторно платить налог с уже облагаемой налогом прибыли.

Мы подготовили для вас серию статей по теме налогообложения доходов физических лиц в контролируемых иностранных компаниях («CFC» от ​​англ. «Controlled Foreign Company Rules»). В первой части мы познакомим вас с основными правилами налогообложения КИК, а в следующей вы можете ожидать модельные примеры.

С 1 января 2022 года в Закон о подоходном налоге будут ведены новые правила для контролируемых иностранных компаний для физических лиц — налоговых резидентов Словацкой Республики. При определенных обстоятельствах условные дивиденды облагаются налогом по ставке 25% (в качестве альтернативы, даже 35% в несотрудничающих юрисдикциях), т.е. налогом будет облагаться доля физического лица от результата хозяйственной деятельности иностранного лица за вычетом подоходного налога, уплачиваемого иностранной компанией, как при прямом либо косвенном участии. Это применимо независимо от того, были выплачены дивиденды или нет.

Правила CFC применяются в случае, если:

  • прямая или косвенная (также производная) доля в уставном капитале или права голоса или прибыли составляет не менее 10%, при этом размер доли физического лица оценивается вместе с его иждивенцами и одновременно
  • прямая или косвенная (также производная) доля в уставном капитале или права голоса или прибыли составляет не менее 10%, при этом размер доли физического лица оценивается вместе с его иждивенцами и одновременно
  • соотношение между явно уплаченным налогом на прибыль и результатом хозяйственной деятельности иностранной компании составляет менее 10%.

Правила CFC не применяются, если выполняется хотя бы одно из этих исключений:

  1. Общая стоимость долей в результате деятельности всех иностранных компаний не должна превышать 100 000 евро.
  2. Правила CFC уже применяются на уровне юридического лица, в котором участвует физическое лицо.
  3. Контролируемая иностранная компания не является налогоплательщиком несотрудничающего государства, и в то же время физическое лицо доказывает, что прибыль была получена контролируемой иностранной компанией, фактически осуществлявшей хозяйственную деятельность, для которой у него есть в данном государстве персонал, помещения, движимое и недвижимое имущество.

Закон позволяет при фактической выплате дивидендов учитывать налог на КИК, уже уплаченный в прошлом, а для продажи доли бизнеса также возможен возврат налога (как переплата налога), но это относится только к прямым долям.

В случае косвенной доли невозможно произвести зачет налога, и, таким образом, при фактической выплате дивидендов физическому лицу уплачивается налог в размере 7% или 35% (в зависимости от страны, из которой поступают дивиденды) от того же экономически дохода, уже облагаемого один раз CFC в размере 25% или 35%.

Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.