Ing. Marcel Muráni, LL.M.
Налоговый консультант, партнёр
В соответствии с целью правительства Словацкой Республики усилить борьбу с налоговыми мошенничествами и ограничить уклонение от уплаты налогов с 1 января 2026 года готовятся существенные изменения в области регистрации по налогу на добавленную стоимость. Новое правовое регулирование реагирует прежде всего на ситуации, когда предпринимательская деятельность разделяется между несколькими формально самостоятельными субъектами только для того, чтобы таким образом избежать возникновения обязанности регистрации по НДС либо сохранить преимущества, связанные со статусом неплательщика. Такие действия затрудняют налоговому органу контроль исполнения налоговых обязанностей и нередко приводят к нарушению экономической конкуренции.
По этой причине предлагается дополнить закон о НДС новым § 4c «Регистрация группы по инициативе налогового органа». Речь идёт об инструменте, который позволит налоговому органу принять решение о регистрации нескольких налогоплательщиков как одного плательщика НДС в тех случаях, когда их совместная предпринимательская деятельность направлена на уклонение от налоговых обязательств. Первый абзац данного положения точно определяет основания для регистрации – подразумеваются случаи, когда несколько предпринимателей осуществляют деятельность с основной целью избежать уплаты налога.
Процедура
Для обеспечения прозрачности и возможности защиты затронутых субъектов закон устанавливает четкую административную процедуру:
- Идентификация субъектов – если налоговый орган обнаружит, что несколько лиц ведут предпринимательскую деятельность способом, отвечающим основаниям для регистрации группы, он направит этим лицам уведомление.
• Назначение общего представителя – после доставки уведомления всем затронутым субъектам начнётся 8-дневный срок, в течение которого они должны договориться об общем представителе.
• Представитель, назначенный налоговым органом – если субъекты не придут к соглашению, налоговый орган назначит представителя самостоятельно.
• Запрос на предоставление объяснений – налоговый орган затем направит представителю запрос, в котором укажет конкретные причины предполагаемой регистрации. Представитель будет иметь возможность дать по ним объяснения; срок для ответа не может быть короче 15 дней.
• Решение о регистрации – если представитель не докажет, что причины налогового органа необоснованны, налоговый орган примет решение о регистрации группы по инициативе налогового органа.
• Обжалование – затронутые лица могут обжаловать решение в течение 8 дней. Жалоба имеет приостанавливающее действие, что означает, что до вступления решения в законную силу регистрация не осуществляется.
Статус и функционирование зарегистрированной группы
После регистрации зарегистрированная группа начинает выступать по отношению к третьим лицам как один плательщик налога на добавленную стоимость. В рамках этого статуса группе присваивается единый идентификационный номер для целей НДС (ИНН НДС), который все члены группы обязаны использовать при осуществлении налогооблагаемых операций по отношению к внешним субъектам. Единое обозначение группы обеспечивает единообразную идентификацию при всех налоговых операциях.
Взаимные транзакции между членами группы не рассматриваются как объект обложения НДС, поскольку квалифицируются как внутренние операции в рамках одного субъекта – плательщика налога. Таким образом, отпадает обязанность начислять налог по таким операциям и одновременно снижается административная нагрузка, вытекающая из внутригрупповых транзакций.
Зарегистрированная группа несет совместную ответственность за выполнение всех налоговых обязательств в соответствии с законом о НДС. Эта солидарная ответственность укрепляет правовую определенность и способствует более эффективной контрольной деятельности со стороны налогового органа.
Заключение
Налоговый орган ожидает, что предлагаемый закон позволит прежде всего повысить эффективность взимания НДС. Налоговый орган получает действенный инструмент для вмешательства в тех случаях, когда он выявляет группу субъектов, которые посредством формального разделения своей деятельности уклоняются от регистрации и последующей уплаты НДС.
Как и все законы, подготовленные в сжатые сроки, данный закон имеет ряд практических недостатков, вследствие которых не все изменения будут соответствовать тому, как Финансовое управление представляло себе его функционирование. Поэтому нельзя исключать, что закон будет дополнительно изменён. О дальнейших изменениях мы будем вас информировать. Если вы не хотите пропустить обновления в этой области, подпишитесь на рассылку новостей.
Затрагивает ли регистрация по налогу на добавленную стоимость по инициативе налогового органа и вашу деятельность?
Вы не уверены, как действовать дальше?
У вас нет времени заниматься данной ситуацией?
Напишите нам на info@emineopartners.sk, и мы совместно подберём оптимальное решение, полностью соответствующее вашей ситуации.
Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.
