Ing. Marcel Muráni, LL.M.
Daňový poradca, Partner
V súlade s cieľom vlády Slovenskej republiky zintenzívniť boj proti daňovým podvodom a obmedziť daňové úniky sa od 1. januára 2026 pripravujú významné zmeny v oblasti registrácie pre daň z pridanej hodnoty. Nová právna úprava reaguje najmä na situácie, keď podnikateľské aktivity sú rozdelené medzi viaceré formálne samostatné subjekty len preto, aby sa takto vyhli vzniku registračnej povinnosti na DPH alebo aby si udržali výhody späté so statusom neplatiteľa. Tieto konania sťažujú správcovi dane kontrolu daňových povinností a často vedú k narušeniu hospodárskej súťaže.
Z tohto dôvodu sa navrhuje doplniť do zákona o DPH nový § 4c „Registrácia skupiny z úradnej moci“. Ide o nástroj, ktorý umožní správcovi dane rozhodnúť o registrácii viacerých zdaniteľných osôb ako jedného platiteľa DPH vtedy, ak ich spoločné podnikanie smeruje k obchádzaniu daňových povinností. Prvý odsek tohto ustanovenia presne vymedzuje dôvody registrácie – ide o prípady, keď viacerí podnikatelia vykonávajú podnikanie s hlavným cieľom vyhnúť sa plateniu dane.
Procesný postup
Aby bola zabezpečená transparentnosť a možnosť obhajoby dotknutých subjektov, zákon stanovuje jasný administratívny postup:
- Identifikácia subjektov – ak daňový úrad zistí, že viacero osôb vykonáva podnikanie spôsobom napĺňajúcim dôvody registrácie skupiny, zašle týmto osobám výzvu.
- Určenie spoločného zástupcu – po doručení výzvy všetkým dotknutým subjektom začína plynúť 8-dňová lehota, v ktorej sa musia dohodnúť na spoločnom zástupcovi.
- Zástupca určený správcom dane – ak sa subjekty nedohodnú, správca dane určí zástupcu sám.
- Výzva na vyjadrenie – správca dane následne zašle zástupcovi výzvu, v ktorej uvedie konkrétne dôvody plánovanej registrácie. Zástupca má možnosť sa k nim vyjadriť; lehota na vyjadrenie nebude kratšia ako 15 dní.
- Rozhodnutie o registrácii – ak zástupca nepreukáže, že dôvody správcu dane nie sú opodstatnené, daňový úrad rozhodne o registrácii skupiny z úradnej moci.
- Odvolanie – dotknuté osoby sa môžu voči rozhodnutiu odvolať v lehote 8 dní. Odvolanie má odkladný účinok, čo znamená, že až do právoplatnosti rozhodnutia sa registrácia nerealizuje.
Postavenie a fungovanie zaregistrovanej skupiny
Po registrácii začína zaregistrovaná skupina vystupovať voči tretím osobám ako jeden platiteľ dane z pridanej hodnoty. V rámci tohto postavenia sa skupine prideľuje spoločné identifikačné číslo pre DPH (IČ DPH), ktoré sú povinní používať všetci členovia skupiny pri uskutočňovaní zdaniteľných plnení smerom k externým subjektom. Jednotné označenie skupiny zabezpečuje konzistentnú identifikáciu pri všetkých daňových operáciách.
Vzájomné transakcie medzi členmi skupiny sa nepovažujú za predmet DPH, keďže sú kvalifikované ako interné operácie v rámci jedného subjektu – platiteľa dane. Tým odpadá povinnosť uplatňovať daň pri týchto plneniach a zároveň sa znižuje administratívna záťaž vyplývajúca z vnútro skupinových transakcií.
Zaregistrovaná skupina zároveň nesie spoločnú zodpovednosť za plnenie všetkých daňových povinností podľa zákona o DPH. Táto solidárna zodpovednosť posilňuje právnu istotu a prispieva k efektívnejšej kontrolnej činnosti zo strany správcu dane.
Záver
Od navrhovaného zákona si správca dane sľubuje najmä zefektívnenie výberu DPH. Daňový úrad zákonom získava efektívny nástroj, ako zasiahnuť v prípade, že identifikuje skupinu subjektov, ktoré sa formálnym rozdelením svojej činnosti vyhýbajú registrácií a následnému plateniu DPH.
Ako všetky narýchlo pripravované zákony, aj tento zákon má viacero praktických nedostatkov, ktoré zapríčinia, že nie všetky zmeny budú v súlade s tým, ako si fungovanie zákona predstavovalo Finančné riaditeľstvo. Je preto možné, že zákon bude ešte dodatočne upravený. O ďalších zmenách vás budeme informovať. Ak nechcete, aby vám ďalšie novinky z tejto oblasti unikli, prihláste sa na odber noviniek.
Dotýka sa registrácia na daň z pridanej hodnoty z úradnej moci aj vášho podnikania?
Nie ste si istý, ako ďalej postupovať?
Nemáte čas na riešenie tejto situácie?
Napíšte nám na info@emineopartners.sk a spoločne nájdeme najlepšie riešenie, šité na mieru vašej situácii.
Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.
