Ing. Viktória Horáčiková
Steuerberater
Ab dem 1. Januar 2026 tritt eine Novelle der Steuerverfahrensordnung in Kraft, die Sanktionen für Verwaltungsdelikte verschärft. Sie erhöht die Mindest- und Höchststrafen bei den häufigsten Verstößen gegen steuerliche Pflichten. Gleichzeitig führt sie einen Motivationsmechanismus ein: Wenn ein Steuersubjekt die festgesetzte Steuer oder die Steuerdifferenz innerhalb von 15 Tagen nach Zustellung der Entscheidung im Festsetzungsverfahren bezahlt, wird die Strafe automatisch auf zwei Drittel reduziert.
Zusammenfassung des Artikels
Ab dem 1. Januar 2026 werden die Strafen für Steuerdelikte verschärft. Die Novelle der Steuerverfahrensordnung erhöht die Mindest- und Höchstsanktionen bei den häufigsten Verstößen, wie etwa der Nichtabgabe einer Steuererklärung, der Nichterfüllung der Registrierungs- oder Meldepflicht oder der Nichterfüllung von Pflichten, die von der Steuerbehörde auferlegt wurden.
Für Unternehmen und Unternehmer bedeutet das, dass auch kleinere administrative Versäumnisse ab 2026 deutlich teurer werden können. Gleichzeitig bringt die Novelle jedoch auch ein motivierendes Element. Wenn ein Steuersubjekt die festgesetzte Steuer oder die Steuerdifferenz innerhalb von 15 Tagen nach Zustellung der Entscheidung im Festsetzungsverfahren bezahlt, wird die Strafe automatisch auf zwei Drittel reduziert.
Deshalb ist es wichtig, Steuerfristen, Registrierungspflichten, interne Prozesse und Reaktionen auf Aufforderungen der Steuerbehörde unter Kontrolle zu haben. Bei den neuen Strafsätzen wird Prävention zu einer deutlich günstigeren Lösung als eine nachträgliche Korrektur.
Wen und was die Änderungen betreffen
Die Änderung betrifft Sanktionen für Verwaltungsdelikte nach § 154 und § 155 der Steuerverfahrensordnung, insbesondere wenn ein Steuersubjekt:
- die Steuererklärung nicht fristgerecht einreicht oder auch nicht innerhalb der in der Aufforderung gesetzten Frist
• die Registrierungspflicht nicht erfüllt, beispielsweise beim Entstehen einer Pflichtregistrierung
• die Meldepflicht nicht erfüllt
• eine durch Entscheidung der Steuerbehörde auferlegte Pflicht nicht erfüllt
• nichtfinanzielle Pflichten nach der Steuerverfahrensordnung oder nach besonderen Vorschriften verletzt
Wie sich die Strafsätze ändern Übersicht
Praktische Tabelle – die häufigsten Delikte, bis 31. Dezember 2025 vs. ab 1. Januar 2026
| Häufigstes Steuerdelikt | Strafe bis 31.12.2025 | Strafe ab 1.1.2026 |
|---|---|---|
| Nichtabgabe der Steuererklärung | 30 – 16 000 € | 100 – 30 000 € |
| Nichtabgabe der Steuererklärung auch nach Aufforderung der Steuerbehörde | 60 – 32 000 € | 100 – 60 000 € |
| Nichterfüllung der Registrierungspflicht | 60 – 20 000 € | 100 – 30 000 € |
| Nichterfüllung der Meldepflicht | 30 – 3 000 € | 100 – 10 000 € |
| Nichterfüllung einer Pflicht aus einer Entscheidung / nichtfinanzielle Pflichten | 30 – 3 000 € | 100 – 10 000 € |
Motivationsmechanismus: Die Strafe wird bei Zahlung innerhalb von 15 Tagen auf 2/3 reduziert
Die Novelle ergänzt § 155 um einen neuen Absatz 17. Wenn ein Steuersubjekt die durch Entscheidung festgesetzte Geldleistung, also die Steuer, Steuerdifferenz, den festgesetzten Betrag oder die Differenz des geltend gemachten Anspruchs, innerhalb von 15 Tagen nach Zustellung der Entscheidung im Festsetzungsverfahren bezahlt, wird die Strafe auf zwei Drittel des festgesetzten Betrags reduziert.
Die Übergangsbestimmungen regeln zugleich die erstmalige Anwendung. Bei einer Strafe nach § 155 Abs. 1 Buchst. f) wird die Strafe erstmals direkt in der reduzierten Höhe von 2/3 verhängt, wenn die Entscheidung nach dem 31. Dezember 2025 zugestellt wird und die Steuerdifferenz innerhalb von 15 Tagen bezahlt wird.
Was wir Klienten empfehlen, um Sanktionen zu vermeiden
- Fristen kontrollieren – Steuererklärungen, Meldungen/Mitteilungen und Reaktionen auf Aufforderungen der Steuerbehörde
- Registrierungen nicht unterschätzen – wenn eine Pflicht entsteht, beispielsweise zur Mehrwertsteuerregistrierung, ist das Risiko einer Strafe deutlich höher
- Interne Prozesse festlegen – Verantwortlichkeiten, Genehmigungen und Vertretungen. Bei Strafen ab 100 € kann auch ein „kleines“ Versäumnis teuer werden
- Wenn eine Entscheidung im Festsetzungsverfahren zugestellt wird, Zahlung innerhalb von 15 Tagen prüfen – dies kann die Strafe automatisch auf 2/3 reduzieren
FAQ
Ab wann gelten die erhöhten Strafen für Steuerdelikte
Die erhöhten Strafen für Steuerdelikte gelten ab dem 1. Januar 2026.
Wen betreffen die Änderungen
Die Änderungen betreffen Steuersubjekte, die ihre Pflichten nach der Steuerverfahrensordnung nicht erfüllen. Es geht insbesondere um die Nichtabgabe einer Steuererklärung, die Nichterfüllung der Registrierungspflicht, die Nichterfüllung der Meldepflicht oder die Verletzung nichtfinanzieller Pflichten.
Wie hoch wird die Mindeststrafe ab 2026 sein
Bei den häufigsten Delikten steigt die Mindeststrafe auf 100 €.
Wie ändert sich die Strafe für die Nichtabgabe einer Steuererklärung
Die Strafe für die Nichtabgabe einer Steuererklärung steigt von der bisherigen Spanne von 30 bis 16 000 € auf die neue Spanne von 100 bis 30 000 €.
Was droht, wenn ein Steuersubjekt die Steuererklärung auch nach Aufforderung der Steuerbehörde nicht einreicht
Wenn ein Steuersubjekt die Steuererklärung auch nach Aufforderung der Steuerbehörde nicht einreicht, steigt die Strafe von der bisherigen Spanne von 60 bis 32 000 € auf die neue Spanne von 100 bis 60 000 €.
Wie ändert sich die Strafe für die Nichterfüllung der Registrierungspflicht
Bei Nichterfüllung der Registrierungspflicht steigt die Strafe von der bisherigen Spanne von 60 bis 20 000 € auf die neue Spanne von 100 bis 30 000 €.
Kann die Strafe reduziert werden
Ja. Wenn ein Steuersubjekt die festgesetzte Steuer, die Steuerdifferenz oder einen anderen festgesetzten Betrag innerhalb von 15 Tagen nach Zustellung der Entscheidung im Festsetzungsverfahren bezahlt, wird die Strafe auf zwei Drittel des festgesetzten Betrags reduziert.
Was sollten Unternehmen tun, um Strafen zu vermeiden
Unternehmen sollten ihre Steuerfristen kontrollieren, Registrierungspflichten nicht unterschätzen, interne Verantwortlichkeiten festlegen und im Falle einer zugestellten Entscheidung eine Zahlung innerhalb von 15 Tagen prüfen, um die Reduzierung der Strafe auf zwei Drittel nutzen zu können.
Wie können Steuerberatung und Buchhaltung helfen, Strafen zu vermeiden
Eine ordnungsgemäß geführte Buchhaltung und laufende Steuerberatung helfen Unternehmen und Unternehmern dabei, Steuerfristen, Registrierungs- und Meldepflichten, die Richtigkeit von Einreichungen sowie die Kommunikation mit der Steuerbehörde im Blick zu behalten. Angesichts höherer Strafen ab 2026 ist eine fachkundige Kontrolle der Buchhaltung und der steuerlichen Pflichten eine wichtige Präventionsmaßnahme, die das Risiko von Sanktionen deutlich verringern kann.
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