Finanztransaktionssteuer

Sind Sie verpflichtet, eine Meldung zur Finanztransaktionssteuer (Steuererklärung zur Transaktionssteuer) abzugeben?

In bestimmten Fällen sind Unternehmen nicht nur Steuerpflichtige, sondern auch Steuerschuldner der Finanztransaktionssteuer. Wenn ein Unternehmen oder ein Einzelunternehmer im Laufe eines Monats eine Transaktion durchführt, bei der er Steuerschuldner der Finanztransaktionssteuer wird, ist er verpflichtet, für den betreffenden Kalendermonat eine sogenannte Meldung zur Finanztransaktionssteuer (im Folgenden „Meldung“) abzugeben.

Im Folgenden fassen wir die häufigsten Fälle zusammen, in denen Sie als Unternehmen nicht nur Steuerpflichtiger der Finanztransaktionssteuer (im Folgenden „FTS“) werden können, sondern auch verpflichtet sind, diese Steuer zu deklarieren, zu berechnen und abzuführen.

Bankkonto bei einer Bank oder einem Zahlungsdienstleister mit Sitz außerhalb der Slowakei

Wenn Sie im Rahmen Ihrer Geschäftstätigkeit ein „ausländisches“ Bankkonto nutzen, bei dem nicht Ihre Bank oder der slowakische Zahlungsdienstleister der Zahlungspflichtige der FTS ist (das heißt, die FTS wird nicht von Ihrem Bankkonto abgezogen und von Ihrer Bank nicht abgeführt), sind Sie verpflichtet, die Steuer für jede der FTS unterliegende Transaktion selbst zu berechnen, den Betrag in der Meldung anzugeben und die FTS zu zahlen.

Gleiches gilt für die Nutzung von Zahlungsdienstleistern wie Revolut, Wise und ähnlichen Anbietern.

Wenn Sie Geld innerhalb verschiedener Unterkonten bei Revolut (Wise) überweisen, unterliegen diese Transaktionen nicht der FTS.

Wenn Sie eine Zahlungskarte nutzen, die an ein Revolut- (Wise-) Konto ausgestellt wurde, gilt lediglich eine jährliche Pauschale von 2 EUR; einzelne Kartentransaktionen werden nicht besteuert.

Bei Überweisungen auf ein Bankkonto eines anderen Zahlungsdienstleisters oder bei Zahlungen von Verbindlichkeiten/Ausgaben vom Revolut- (Wise-) Konto entsteht eine FTS-Pflicht, wobei der Kontoinhaber der Steuerpflichtige und Zahlungspflichtige der FTS ist.

In diesem Fall sind Sie ebenfalls verpflichtet, die Steuer selbst zu berechnen, den Betrag in der Meldung anzugeben und die FTS zu zahlen.

Zahlungen Ihrer Verbindlichkeiten durch Dritte und deren anschließende Kompensation durch Sie

„Gemeinsame“ Einkäufe für Unternehmen innerhalb einer Gruppe und die anschließende Verteilung dieser Kosten auf die einzelnen Unternehmen

Haben Sie eine Vereinbarung mit einem anderen Unternehmen getroffen, wonach dieses andere Unternehmen Ihre Verbindlichkeiten gegenüber Dritten bezahlt und Sie diese Zahlungen anschließend in irgendeiner Form und in bestimmten Intervallen an das andere Unternehmen zurückerstatten?

Erwirbt die Muttergesellschaft Einkäufe für die gesamte Gruppe und verteilt die entstandenen Kosten anschließend anteilig auf die einzelnen Unternehmen der Gruppe? (Beispielsweise erwirbt die Muttergesellschaft Softwarelizenzen für die gesamte Gruppe und stellt die Kosten für die Anzahl der Lizenzen, die Ihrer Organisation zugeordnet sind, Ihnen in Rechnung.)

Dies sind ebenfalls Fälle, in denen Sie verpflichtet sind, die FTS zu entrichten und eine Meldung abzugeben.

Die Steuerpflicht für die FTS entsteht in dem Monat, in dem die Zahlung dieser sogenannten weiterberechneten Kosten erfolgt.

Achtung: Bei einer Weiterbelastung von Kosten handelt es sich nicht um eine reine Kostenweiterbelastung, und diese ist daher nicht Gegenstand der FTS.

Zahlungseingänge über Zahlungsgateway

Empfangen Sie Gelder über ein Zahlungs-Gateway (zum Beispiel zahlen Kunden Ihres Onlineshops für Ihre Waren oder Dienstleistungen mit Karte) und werden die Gelder Ihrem Konto beim Zahlungs-Gateway gutgeschrieben?

Wenn Sie die auf dem Konto des Zahlungs-Gateways „gesammelten“ Mittel zur direkten Begleichung Ihrer finanziellen Verbindlichkeiten verwenden (zum Beispiel zur Bezahlung von Lieferantenrechnungen), unterliegt diese Transaktion der FTS und Sie sind verpflichtet, eine Meldung abzugeben und die Steuer zu zahlen.

Wenn Sie die Mittel vom Zahlungs-Gateway auf ein slowakisches Bankkonto überweisen, sollte diese Überweisung nicht der FTS unterliegen. Bitte beachten Sie jedoch, dass die zuständigen Behörden zu diesem Punkt noch keine eindeutigen Richtlinien erlassen haben, weshalb wir empfehlen, diese Regelung weiterhin zu beobachten, falls sie für Sie relevant ist.

Zahlungen von Unternehmensausgaben durch Gesellschafter, Geschäftsführer und Mitarbeiter

Wenn ein Gesellschafter des Unternehmens, dessen Geschäftsführer oder ein Mitarbeiter aus welchem Grund auch immer Unternehmensausgaben (Verbindlichkeiten) bezahlt und diese anschließend vom Unternehmen erstattet bekommt, ist wie folgt vorzugehen.

Wenn der Gesellschafter, Geschäftsführer oder Mitarbeiter eine private Zahlungskarte zur Begleichung verwendet, unterliegt diese Transaktion nicht der FTS. Die anschließende Erstattung der Ausgaben durch das Unternehmen von seinem Bankkonto ist jedoch FTS-pflichtig.

Wenn der Gesellschafter, Geschäftsführer oder Mitarbeiter die Ausgaben des Unternehmens per Überweisung von einem privaten Bankkonto bezahlt, unterliegt diese Transaktion als sogenannter weiterberechneter Aufwand der FTS.

Der oben genannte Überblick über Situationen, in denen Sie zum Zahler der Finanztransaktionssteuer (FTS) werden können, ist möglicherweise nicht vollständig. Wir weisen außerdem darauf hin, dass sich die Auslegung der Gesetzgebung ständig ändert (ob sie dabei präziser wird, ist schwer zu sagen), weshalb sich einige der in diesem Text dargestellten Schlussfolgerungen ändern können.

Wir empfehlen daher, im Falle von Unklarheiten oder Unsicherheiten einzelne Fälle individuell zu konsultieren.

Falls Sie zum Zahler der FTS werden, also ein Subjekt sind, das verpflichtet ist, die Steuer anzumelden, zu berechnen, im Meldung zu erfassen und zu bezahlen, ist keine gesonderte Registrierung hierfür erforderlich. Die übliche Frist zur Abgabe der Meldung und Zahlung der Steuerverpflichtung zur FTS ist bis zum Ende des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Steuerpflicht entstanden ist.

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