Ing. Marcel Muráni, LL.M.
Налоговый консультант
Шварцсистемой считается ситуация, когда компания вместо работников, находящихся в трудовых отношениях, использует самостоятельно занятых лиц для выполнения тех же видов деятельности и на тех же условиях, как если бы речь шла о работниках.
«Преимущества» шварцсистемы и как на нее смотрит закон
Главное «преимущество» шварцсистемы заключается в более низких расходах компании на самостоятельно занятое лицо по сравнению с работником. Общие расходы работодателя на работника примерно на одну треть выше его заработной платы брутто. В отличие от этого, самостоятельно занятое лицо самостоятельно отвечает за уплату налогов и социальных взносов.
Если вознаграждение самостоятельно занятого лица устанавливается выше уровня заработной платы брутто работника, но при этом ниже общих трудовых расходов работодателя, возникает ситуация, при которой расходы компании ниже, чем в случае работника в трудовых отношениях, а самостоятельно занятое лицо одновременно получает более высокий чистый доход.
Еще одним преимуществом с точки зрения компании часто является большая гибкость при прекращении сотрудничества и отсутствие ряда законных прав, которые в противном случае принадлежали бы работнику согласно Трудовому кодексу, например права на оплачиваемый отпуск, препятствия в работе или выходное пособие.
Однако закон запрещает заменять трудовые отношения самостоятельной предпринимательской деятельностью. Этот запрет вытекает из Закона о нелегальной работе и нелегальном трудоустройстве, далее — «ZNP», а также из самого Трудового кодекса, далее — «ZP».
- 1 абз. 2 Трудового кодекса определяет зависимый труд как работу, выполняемую в отношениях подчинения работника работодателю, лично работником для работодателя, по указаниям работодателя и от его имени.
Кроме того, § 1 абз. 3 Трудового кодекса устанавливает, что зависимый труд может выполняться исключительно в рамках трудовых отношений, в аналогичных трудовых отношениях или, в исключительных случаях, при условиях, установленных Трудовым кодексом.
Помимо определения нелегальной работы и нелегального трудоустройства, ZNP также регулирует санкции за такое поведение. Компании, которая нелегально трудоустраивает физических лиц, грозит штраф от 4 000 EUR, либо от 8 000 EUR, если речь идет о более чем двух физических лицах, до 200 000 EUR. Кроме того, может возникнуть обязанность доплатить налоги и взносы, которые не были надлежащим образом уплачены. Физическому лицу, выполняющему нелегальную работу, может быть назначен штраф в размере до 331 EUR.
Когда речь идет о шварцсистеме, а когда о подрядчике?
Прежде всего необходимо подчеркнуть, что не каждое самостоятельно занятое лицо, выполняющее деятельность для компании, автоматически подпадает под шварцсистему. Решающий критерий заключается в том, соответствует ли выполняемая деятельность признакам зависимого труда.
Определение зависимого труда содержит четыре основных признака:
- отношения подчинения работника работодателю
- личное выполнение работы
- выполнение работы по указаниям
- выполнение работы от имени работодателя
На практике эти признаки могут проявляться в разных обстоятельствах. Чем больше признаков зависимого труда присутствует, тем выше риск того, что отношения будут квалифицированы как нелегальное трудоустройство. По этой причине важно, чтобы сам договор был правильно составлен не только с формальной точки зрения, но и по своему содержанию.
В частности, рекомендуется:
- определить сотрудничество для конкретного проекта или на ограниченный период времени
- урегулировать условия использования помещений компании либо оформить их использование через договор аренды или аналогичные правовые отношения
- прямо указать, что деятельность выполняется за собственный счет, на собственный риск и под собственную ответственность самостоятельно занятого лица
- не устанавливать фиксированное рабочее время; исключения возможны в случаях, когда необходима координация деятельности, соблюдение законных обязанностей или физическое присутствие в помещениях компании
- избегать положений о запрете конкуренции или условий, которые запрещали бы самостоятельно занятому лицу предоставлять услуги другим клиентам
Однако инспекция труда будет проверять не только содержание договора. Важен также фактический способ выполнения деятельности. В частности, оценивается, выступает ли самостоятельно занятое лицо внешне как работник компании и создает ли оно такое впечатление у третьих лиц.
Если необходимо, чтобы самостоятельно занятое лицо общалось с клиентами компании, рекомендуется урегулировать такое полномочие посредством доверенности. Однако даже в таком случае должно быть очевидно, что речь не идет о работнике компании. Рискованными могут считаться, например, использование визитных карточек, на которых самостоятельно занятое лицо обозначено как работник компании, или указание должности в компании в электронной подписи.
Основным исходным пунктом при настройке отношений между компанией и самостоятельно занятым лицом является то, что договор должен иметь коммерческо-правовой характер и регулироваться соответствующими положениями Торгового кодекса. Из его содержания, а также из способа его исполнения должно быть ясно, что речь идет об отношениях между двумя самостоятельными предпринимательскими субъектами, а не о скрытых трудовых отношениях.
В то же время необходимо помнить, что при оценке возможной шварцсистемы учитывается не только формальная формулировка договора. Инспекция труда, а также суды исходят прежде всего из фактического содержания правовых отношений и способа их исполнения на практике. Поэтому решающим является не название договора и не статус лица как самостоятельно занятого, а то, выполнены ли признаки зависимого труда согласно § 1 абз. 2 Трудового кодекса. Если способ выполнения деятельности соответствует зависимому труду, отношения могут быть квалифицированы как нелегальное трудоустройство независимо от того, что между сторонами формально был заключен коммерческо-правовой договор. Поэтому при настройке сотрудничества недостаточно обращать внимание только на правильную формулировку договорной документации; столь же важно, чтобы ежедневное выполнение отношений соответствовало их коммерческо-правовому характеру.
Приведенная выше информация на данном веб сайте служит для получения базового обзора налоговых, бухгалтерских и правовых предписаний. Эта информация никоим образом не служит руководством для её применения на практике, которая может существенно отличаться от действующего законодательства настоящего времени. Информация на этом сайте не гарантирует юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги. Информация, как таковая, не должна заменять профессиональные консультации с бухгалтерами, налоговыми, юридическими или другими консультантами. EMINEO PARTNERS не несет ответственности за любые расхождения, упущения или последствия, возникшие в результате использования этой информации. Вся информация и примеры предоставляются без какой-либо гарантии их применимости на практике. EMINEO PARTNERS не обязана отражать действующее законодательство на информации и примерах, представленных на этом сайте.
Консультация по этой теме
- Консультация с налоговым консультантом
- 60 минут консультации (личная встреча или онлайн)
- Индивидуальный анализ вашей ситуации
Льготная цена: 150 €
Краткое содержание статьи
Шварцсистема обозначает ситуацию, когда компания формально сотрудничает с самостоятельно занятым лицом, но на практике работа напоминает трудовые отношения. Решающим является то, работает ли такое лицо лично, по указаниям компании, от ее имени и в отношениях подчинения. Если эти признаки присутствуют, сотрудничество может быть признано нелегальным трудоустройством. Поэтому при настройке отношений с самостоятельно занятым лицом недостаточно только правильно составленного договора; важен также реальный способ выполнения работы.
FAQ
Что такое шварцсистема?
Шварцсистема — это ситуация, когда лицо формально работает как самостоятельно занятое лицо, но фактически выполняет работу как работник. Проблема возникает прежде всего тогда, когда лицо работает по указаниям компании, лично, от имени компании и в отношениях подчинения работника работодателю.
Является ли работа как самостоятельно занятое лицо только для одной компании автоматически шварцсистемой?
Нет, сотрудничество самостоятельно занятого лица только с одной компанией автоматически не означает шварцсистему. Важно то, как сотрудничество настроено и как оно фактически работает на практике. Если самостоятельно занятое лицо выступает как независимый предприниматель, несет собственный риск, работает под собственную ответственность и не выполняет работу как работник, речь не обязательно идет о шварцсистеме.
Какие основные признаки шварцсистемы?
К основным рисковым признакам относятся отношения подчинения, личное выполнение работы, выполнение работы по указаниям компании и действия от имени компании. Риск также повышается, если самостоятельно занятое лицо использует корпоративный e-mail, визитные карточки, должность в компании или выглядит для клиентов как внутренний работник компании.
Какой штраф грозит за шварцсистему?
Компании за нелегальное трудоустройство может грозить штраф от 4 000 EUR до 200 000 EUR. Если речь идет о более чем двух физических лицах, минимальный штраф может быть выше. Помимо штрафа, может также возникнуть обязанность доплатить налоги и взносы, которые не были надлежащим образом уплачены. Поэтому потенциально рискованные модели сотрудничества стоит заранее оценивать, в том числе с точки зрения налогового консультирования и правильной настройки договорных отношений.
Как настроить сотрудничество с самостоятельно занятым лицом, чтобы избежать шварцсистемы?
Сотрудничество должно быть настроено как коммерческо-правовые отношения между двумя самостоятельными предпринимательскими субъектами. Рекомендуется четко определить проект или услугу, указать, что самостоятельно занятое лицо работает за собственный счет, на собственный риск и под собственную ответственность, не устанавливать стандартное фиксированное рабочее время и не ограничивать его в работе для других клиентов. При регулярном сотрудничестве также важно правильно настроить выставление счетов, учет документов и бухгалтерский учет.
Что проверяет инспекция труда при оценке сотрудничества с самостоятельно занятым лицом?
Инспекция труда оценивает не только договор, но и фактический способ выполнения деятельности. Она проверяет, выступает ли самостоятельно занятое лицо как работник, работает ли оно по указаниям компании, существует ли отношение подчинения и создает ли оно у третьих лиц впечатление, что является частью компании как внутренний работник.
Может ли самостоятельно занятое лицо общаться с клиентами компании?
Да, самостоятельно занятое лицо может общаться с клиентами компании, однако рекомендуется правильно определить объем его полномочий, например посредством доверенности. В то же время из коммуникации должно быть ясно, что это лицо не является работником компании, а является самостоятельным подрядчиком или внешним сотрудником.
Почему правильно составленного договора недостаточно?
Правильно составленный договор важен, но сам по себе недостаточен. Если сотрудничество на практике функционирует как трудовые отношения, оно может быть признано шварцсистемой, даже если формально был заключен коммерческо-правовой договор. Решающими являются фактическое содержание правовых отношений и ежедневный способ выполнения работы.
