Ing. Marcel Muráni, LL.M.
Steuerberater
Unbezahlte Rechnungen in der Slowakei: Steuerliche, buchhalterische und E-Rechnungs-Aspekte
Im ersten Teil unseres Artikels haben wir erläutert, warum ausländische Unternehmer die Rechnungsstellung, die vertraglichen Grundlagen und die Zahlungsfristen bereits vor dem ersten Geschäft in der Slowakei sorgfältig regeln sollten.
Bleibt eine Rechnung jedoch unbezahlt, gewinnt das Thema eine neue Dimension. Es geht dann nicht mehr nur um die Kommunikation mit dem Kunden. Eine unbezahlte Rechnung kann für ein slowakisches Unternehmen buchhalterische, steuerliche, umsatzsteuerliche (MwSt.) und verfahrensrechtliche Folgen haben.
Die slowakischen Vorschriften sollte man im Voraus kennen
Ausländische Unternehmer sind häufig an ihre eigenen Verfahren in Bezug auf Rechnungsstellung, Buchhaltung oder Forderungsmanagement gewöhnt. Bei Geschäftstätigkeiten in der Slowakei ist es jedoch wichtig, die lokalen Vorschriften und die gängige Praxis zu berücksichtigen.
Überfällige Forderungen können Auswirkungen auf die Buchhaltung, die steuerliche Beurteilung, die Mehrwertsteuer (MwSt.) sowie das interne Reporting eines slowakischen Unternehmens haben. Daher ist es wichtig, dass dem Unternehmen zu den ausgestellten Rechnungen sämtliche relevanten Unterlagen zur Verfügung stehen und dass die Entstehung der Forderung, die Lieferung von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen sowie die Kommunikation mit dem Kunden nachvollziehbar dokumentiert werden können.
Buchhalterische und steuerliche Aspekte
Bei älteren Forderungen sollte überwacht werden, wie lange sie bereits überfällig sind, ob sie als risikobehaftet einzustufen sind, ob die Verjährungsfrist noch nicht abgelaufen ist und ob die Voraussetzungen für eine weitere buchhalterische oder steuerliche Beurteilung erfüllt sind.
Eine Wertberichtigung bedeutet nicht, dass das Unternehmen die Forderung nicht weiter verfolgt. Sie bedeutet vielmehr, dass in der Buchhaltung das Risiko berücksichtigt wird, dass die Forderung nicht vollständig oder möglicherweise überhaupt nicht beglichen wird.
Für ausländische Eigentümer einer slowakischen Gesellschaft ist es wichtig, einen klaren Überblick über diese Informationen zu haben. Überfällige Forderungen können nicht nur die buchhalterischen Ergebnisse beeinflussen, sondern auch Auswirkungen auf Managemententscheidungen und die finanzielle Steuerung des Unternehmens haben.
Mehrwertsteuer (MwSt.) bei uneinbringlichen Forderungen
Ist eine slowakische Gesellschaft mehrwertsteuerpflichtig und hat sie die Mehrwertsteuer auf eine Rechnung bereits abgeführt, obwohl der Kunde diese nicht bezahlt hat, kann sie unter bestimmten Voraussetzungen eine Berichtigung der Steuerbemessungsgrundlage für uneinbringliche Forderungen vornehmen.
Dabei handelt es sich jedoch nicht um einen automatischen Schritt bei jeder unbezahlten Rechnung. Jede Situation muss individuell beurteilt werden. Zu berücksichtigen sind insbesondere die Art der Lieferung oder Leistung, die Höhe der Forderung, die Dauer des Zahlungsverzugs sowie die Maßnahmen, die das Unternehmen gegenüber dem Schuldner bereits ergriffen hat.
Für ausländische Unternehmer ist es daher wichtig, sich nicht ausschließlich auf allgemeine Annahmen zu verlassen. Die slowakischen Mehrwertsteuervorschriften und die damit verbundenen buchhalterischen Aspekte sollten idealerweise gemeinsam mit einem lokalen Berater geprüft werden.
E-Rechnung in der Slowakei: Warum sie auch für ausländische Unternehmer wichtig ist
Ab dem Jahr 2027 soll in der Slowakei die verpflichtende elektronische Rechnungsstellung eingeführt werden. Für ausländische Unternehmer, die Geschäfte in der Slowakei tätigen oder eine slowakische Gesellschaft gründen möchten, bedeutet dies, dass der Rechnungsprozess nicht nur rechtlich und buchhalterisch, sondern auch technisch und organisatorisch entsprechend gestaltet werden muss.
Eine E-Rechnung ist nicht einfach eine Rechnung im PDF-Format. Es handelt sich vielmehr um einen strukturierten elektronischen Datenaustausch, der von digitalen Systemen automatisch verarbeitet werden kann. Dies kann zu einer besseren Übersicht, weniger manuellen Arbeitsschritten und qualitativ hochwertigeren Daten für die Buchhaltung und das Finanzmanagement führen.
Für ausländische Unternehmer ist es daher sinnvoll, sich bereits bei der Vorbereitung des Markteintritts in der Slowakei mit diesem Thema auseinanderzusetzen. Werden Rechnungsstellung, Buchhaltung und interne Prozesse von Anfang an korrekt eingerichtet, kann sich das Unternehmen deutlich einfacher auf die künftigen gesetzlichen Anforderungen vorbereiten.
EMINEO PARTNERS beschäftigt sich mit dem Thema E-Rechnung auch im Podcast „E-Rechnung: Was erwartet uns ab dem 1. Januar 2027“, in dem erläutert wird, welche praktischen Auswirkungen diese Veränderung haben wird und warum es sich dabei um weit mehr als nur eine technische Anpassung handelt.
Wann sollte man weitere Schritte einleiten?
Wenn ein slowakischer Kunde nicht auf Anfragen reagiert, die Forderung einen erheblichen Betrag ausmacht oder das Risiko weiterer Zahlungsverzögerungen besteht, sollte das Unternehmen die nächsten Schritte sorgfältig prüfen. Je nach konkreter Situation können eine außergerichtliche Zahlungsaufforderung, eine Ratenzahlungsvereinbarung, eine Aufrechnung oder andere geeignete Maßnahmen in Betracht gezogen werden.
Wichtig ist, nicht zu lange zu warten. Bei offenen Forderungen spielt der Faktor Zeit eine entscheidende Rolle – sowohl im Hinblick auf den Cashflow als auch auf die Verfügbarkeit von Nachweisen und die Erfolgsaussichten weiterer Maßnahmen zur Durchsetzung der Forderung.
EMINEO PARTNERS als lokaler Partner
Für Unternehmer aus Österreich, Deutschland und der Schweiz kann die Slowakei ein attraktiver Markt mit interessanten Geschäftsmöglichkeiten sein. Eine erfolgreiche Geschäftstätigkeit in der Slowakei beginnt jedoch nicht erst mit der Gründung eines Unternehmens oder der Ausstellung der ersten Rechnung.
Sie beginnt mit der richtigen Einrichtung von Buchhaltung, Steuern, Rechnungsstellung, Lohnverrechnung, internen Prozessen und der Vorbereitung auf die elektronische Rechnungsstellung (E-Rechnung).
EMINEO PARTNERS unterstützt deutschsprachige Mandanten dabei, das slowakische Geschäftsumfeld besser zu verstehen und praxisorientierte Prozesse zu implementieren, die sich im täglichen Unternehmensalltag bewähren.
Als Mitglied des internationalen Netzwerks ETL GLOBAL verbindet EMINEO PARTNERS fundierte Kenntnisse des slowakischen Marktes mit internationaler Erfahrung und einem starken globalen Hintergrund. Für ausländische Unternehmer bedeutet das einen Partner, der die slowakischen Vorschriften kennt und gleichzeitig die Bedürfnisse ausländischer Eigentümer, Geschäftsführer und Unternehmensgruppen versteht.
Wenn Sie Geschäftsaktivitäten in der Slowakei planen, eine slowakische Gesellschaft gründen oder mit slowakischen Kunden zusammenarbeiten möchten, lohnt es sich, diese Themen frühzeitig anzugehen. Eine gut strukturierte Rechnungsstellung, ein professionelles Forderungsmanagement und eine rechtzeitige Vorbereitung auf die E-Rechnung können später viel Zeit, Kosten und unnötige Komplikationen ersparen.
Die Informationen auf dieser Website sollen Ihnen einen grundlegenden Überblick über die steuerlichen, buchhalterischen und rechtlichen Vorschriften geben. Sie sind in keiner Weise als Leitfaden für die Anwendung in der Praxis gedacht, die von den jeweils geltenden Rechtsvorschriften erheblich abweichen kann. Die Informationen auf dieser Website stellen keine Garantie für eine rechtliche, buchhalterische, steuerliche oder sonstige professionelle Beratung oder Dienstleistung dar. Die Informationen dürfen daher nicht als Ersatz für eine professionelle Beratung durch einen Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Rechtsberater oder sonstigen Berater angesehen werden. EMINEO PARTNERS ist nicht verantwortlich oder haftbar für Unstimmigkeiten, Auslassungen oder Ergebnisse, die sich aus der Nutzung dieser Informationen ergeben. Alle Informationen und Beispiele werden ohne Gewähr für ihre Anwendbarkeit in der Praxis zur Verfügung gestellt. EMINEO PARTNERS ist nicht verpflichtet, die auf dieser Website bereitgestellten Informationen und Beispiele an die geltenden Rechtsvorschriften anzupassen.
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Zusammenfassung des Artikels
Im zweiten Teil des Artikels befassen wir uns damit, welche Auswirkungen unbezahlte Rechnungen in der Slowakei auf Buchhaltung, Steuern, Mehrwertsteuer und die E‑Rechnung haben können. Für ausländische Unternehmer ist es wichtig zu verstehen, dass Rechnungsprozesse in der Slowakei nicht nur aus geschäftlicher Sicht, sondern auch buchhalterisch, technisch und organisatorisch korrekt eingerichtet werden müssen. EMINEO PARTNERS unterstützt deutschsprachige Mandanten dabei, ihre Geschäftsprozesse von Anfang an rechtskonform und praxisorientiert aufzusetzen.
