Výber právnej formy podnikania v roku 2026: živnosť vs. s. r. o.

Od roku 2026 sa mení spôsob oznamovania dane vyberanej zrážkou. Finančná správa SR totiž zavádza nový vzor tlačiva pre Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou, ktorý rozširuje rozsah údajov vykazovaných o jednotlivých príjemcoch príjmov.

Rozhodnutie o výbere právnej formy podnikania patrí medzi prvé a zároveň najdôležitejšie kroky pri začiatku podnikania. Nejde pritom len o formálnu otázku – zvolená forma má priamy dopad na výšku daňového a odvodového zaťaženia, mieru administratívy, ale aj na osobné riziko podnikateľa.

V praxi sa najčastejšie rozhoduje medzi podnikaním formou živnosti a spoločnosťou s ručením obmedzeným (s. r. o.). Každá z týchto foriem má svoje výhody aj limity a neexistuje univerzálne riešenie, ktoré by bolo vhodné pre každého podnikateľa.

Živnostník podniká ako fyzická osoba a za svoje záväzky ručí celým svojím majetkom. To znamená, že v prípade podnikateľského neúspechu môže byť ohrozený aj jeho osobný majetok. Naopak, s. r. o. je samostatná právnická osoba, ktorá za svoje záväzky ručí vlastným majetkom. Spoločník zásadne neručí za záväzky spoločnosti (po splatení vkladu), čo v praxi predstavuje významnú ochranu súkromného majetku.

Je však potrebné zdôrazniť, že konateľ spoločnosti zodpovedá za riadny výkon svojej funkcie. V prípade porušenia povinností môže niesť zodpovednosť za vzniknutú škodu. V praxi preto zohráva významnú úlohu aj miera podnikateľského rizika – pri rizikovejších aktivitách býva s. r. o. často bezpečnejšou voľbou.

Zhrnutie článku

Výber medzi živnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzeným (s. r. o.) patrí medzi kľúčové rozhodnutia pri začatí podnikania v roku 2026. Každá právna forma prináša odlišné daňové a odvodové zaťaženie, administratívne povinnosti aj mieru osobného rizika. Živnosť je jednoduchšia na založenie a správu, no podnikateľ ručí celým svojím majetkom a odvody sú povinné. S. r. o. poskytuje vyššiu ochranu súkromného majetku a pri určitých príjmoch môže byť daňovo výhodnejšia, vyžaduje však podvojné účtovníctvo, vyššie vstupné náklady a zložitejšiu administratívu. Optimálna voľba závisí najmä od výšky príjmov, podnikateľského rizika, plánovaného rastu a preferencií sociálneho zabezpečenia podnikateľa.

Administratívna náročnosť

Živnosť

Založenie živnosti je rýchle, jednoduché a pri online založení voľných živností spravidla bez poplatku. Rovnako jednoduché je aj jej ukončenie.

Z pohľadu evidencie má živnostník výrazne jednoduchší režim:

• môže viesť daňovú evidenciu o príjmoch, výdavkoch, pohľadávkach, záväzkoch a zásobách, pričom pri tejto evidencii nie je potrebné dodržiavať zákon o účtovníctve a postupy účtovania. Evidencia pre účely dane z príjmov slúži na účely výpočtu základu dane.
• Môže viesť jednoduché účtovníctvo, pričom sa na neho vzťahuje povinnosť postupovať v zmysle zákona o účtovníctve a postupov účtovania. Zároveň mu môžu hroziť aj sankcie za nedodržanie týchto právnych predpisov.
• Môže si uplatniť paušálne výdavky, ak nie je platiteľom DPH.
• Nie je povinný viesť podvojné účtovníctvo, avšak môže, ak sa tak dobrovoľne rozhodne.

V praxi ide o výraznú úsporu času aj nákladov na účtovníctvo v prípade, ak podnikateľ uplatňuje paušálne výdavky.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.)

Založenie s. r. o. je administratívne aj časovo náročnejšie a spojené s vyššími vstupnými nákladmi. Rovnako aj jej zrušenie alebo likvidácia predstavuje proces na niekoľko mesiacov.

Spoločnosť je povinná viesť podvojné účtovníctvo.

Daňové zaťaženie

Živnosť

Základom dane je rozdiel medzi príjmami a výdavkami – živnostník môže využiť buď skutočné výdavky, alebo paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, maximálne do výšky 20 000 EUR. Paušálne výdavky nevyžadujú dokladovanie. Paušálne výdavky však nemôžu využiť platitelia DPH. Okrem výdavkov si živnostník môže odpočítať aj preukázateľne zaplatené odvody na zdravotné a sociálne poistenie.

Živnostník môže navyše znížiť svoj základ dane o nezdaniteľné časti – na seba, na manžela/manželku alebo na príspevky do III. piliera. Po výpočte daňovej povinnosti sa aplikuje sadzba dane z príjmov:

• 15 % pri príjmoch do 100 000 EUR,
• pre vyššie príjmy platia progresívne sadzby od 19 % do 35 %.

Živnostník neplatí daňovú licenciu a od roku 2026 je oslobodený od dane z finančných transakcií.

V prípade živnosti, ak podnikateľ uplatňuje preukázateľné výdavky, má možnosť optimalizovať výšku dane tým, že uhradí výdavky ku koncu zdaňovacieho obdobia, prípadne požiada odberateľov, aby mu uhradili faktúry až v novom roku. Nakoľko živnostník, ktorý uplatňuje preukázateľné výdavky zdaňuje svoje príjmy a zahŕňa výdavky na hotovostnom princípe, optimalizácia dane sa dá jednoducho urobiť takýmto spôsobom.

Pri nižších a stredných príjmoch môže byť živnosť efektívnejšia z pohľadu celkového daňového zaťaženia. Je potrebné však myslieť na to, že to, čo živnostník ušetrí na daniach, ho môže dobehnúť na odvodoch.

Ďalšou, skôr sociálnou výhodou je to, že živnostník môže poukázať 2 % zaplatenej dane svojim rodičom, ktorí sú poberateľmi dôchodku a dosiahli dôchodkový vek. Na rozdiel od živnosti toto v s. r. o. nie je možné.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.)

Spoločnosť nemôže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane ani daňové bonusy. Základ dane sa určuje ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi, pričom náklady musia byť riadne zaúčtované a preukázateľné. Výsledok hospodárenia podlieha dani z príjmov právnickej osoby, ktorá je:

• 10 % do 100 000 eur,
• 21 % pri príjmoch do 5 000 000 EUR,
• 24 % nad túto sumu.

Spoločnosť je zároveň viazaná minimálnou daňovou licenciou, ktorá sa pohybuje od 340 EUR pri príjmoch do 50 000 EUR až po 11 520 EUR pri príjmoch nad 5 miliónov EUR. Finančné transakcie sú zdanené daňou z finančných transakcií. Pri vyplatení zisku spoločníkovi sa uplatňuje zrážková daň 7 %, takže okrem zdanenia na úrovni spoločnosti, je potrebné počítať ešte so zdanením na úrovni fyzickej osoby v prípade vyplácania podielov na zisku.

Založenie s. r. o. môže byť takisto veľmi zaujímavým a daňovo výhodným riešením. V roku 2026 pri náraste zdravotných a sociálnych odvodov sa aj pri menších živnostníkoch oplatí prehodnotiť založenie s. r. o., nakoľko aj v prípade, ak by prišli o paušálne výdavky zo živnosti, samotné daňové zaťaženie vo výške 10 % pri príjmoch do 100 000 EUR je výhodnejšie ako daňové zaťaženie pri živnosti vo výške 15 % pri rovnakej hranici príjmov navýšené o odvodové zaťaženie. Je potrebné však počítať aj s inými nákladmi, ktoré s. r. o. bude musieť hradiť, napr. vedenie účtovníctva. Stále to však môže byť výhodnejšie, ako platiť vysoké odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.

Samozrejme rozhodnutie o právnej forme podnikania závisí nielen od ekonomického, resp. finančného hľadiska, ale aj od preferencie sociálneho zabezpečenia. Tú je však možné zabezpečiť aj v rámci s. r. o.

Odvodové zaťaženie

Živnosť

Živnostník je povinný platiť zdravotné odvody od prvého dňa vykonávania svojej činnosti. Od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po vzniku živnosti mu vzniká povinnosť platiť aj odvody do Sociálnej poisťovne.

• Zdravotné poistenie je v minimálnej výške 121,92 EUR mesačne, resp. 16 % z príjmov.
• Sociálne odvody sú 131,34 EUR mesačne pre nízkopríjmové SZČO a 303,11 EUR pre tých, ktorí prekročia limit 9 144 EUR ročného príjmu.
• V prípade, že sa živnostník nevzťahuje na žiadnu výnimku, platí mesačne minimálne 425,03 EUR.

V prípade zdravotných odvodov existuje ročné zúčtovanie zdravotného poistenia. Preto treba byť pripravení na to, že v prípade vyšších príjmov môže dôjsť k povinnosti doplatiť zdravotné odvody. Pri odvodoch do Sociálnej poisťovne je situácia odlišná. Sociálna poisťovňa nevykonáva ročné zúčtovanie sociálneho poistenia, takže zaplatené poistné za konkrétny rok sa považuje za finálne, nevzniká preplatok ani nedoplatok.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.)

Spoločnosť bez zamestnancov neplatí odvody. Ak má zamestnancov, vrátane spoločníka/konateľa s pracovným pomerom či zmluvou o výkone funkcie konateľa, zamestnávateľ odvádza sociálne a zdravotné poistenie.

Pri pracovnom pomere konateľa:

• odvody do Sociálnej poisťovne za zamestnávateľa vo výške 25,2 % z hrubých miezd,
• odvody do zdravotnej poisťovne vo výške 11 % z hrubých miezd,
• platia pri tom obmedzenia o minimálne mzde.

V prípade konateľa, ktorý nie je v pracovnom pomere, ale vykonáva činnosť na základe zmluvy o výkone funkcie konateľa:

• odvody do Sociálnej poisťovne sú nižšie sú pri zmluve o výkone funkcie konateľa nižšie, nakoľko zamestnávateľ nie je povinný hradiť úrazové a garančné poistenie. Odvody do Sociálnej poisťovne tak predstavujú 21,75 %,
• odvody do zdravotnej poisťovne sa oproti pracovnému pomeru nemenia,
• nie je obmedzenie týkajúce sa minimálnej mzdy, preto môže byť odmena nastavená aj na minimum, aby si konateľ nemusel hradiť zdravotné odvody ako samoplatiteľ.

Prehľadné zhrnutie

Oblasť	Živnosť (SZČO)	S. r. o.
Účtovníctvo	·       daňová evidencia ·       jednoduché účtovníctvo ·       možnosť paušálnych výdavkov	·       podvojné účtovníctvo
Výdavky	Paušálne 60 % (max. 20 000 €) alebo reálne výdavky	Len preukázateľné náklady
Nezdaniteľné časti a daňové bonusy	Áno (na daňovníka, manžela/manželku, III. pilier, daňové bonusy)	Žiadne
Daň z príjmov	·       15 % do 100 000 € príjmov, ·       inak progresívne 19 až 35 %	·       10 % do 100 000 €, ·       21 % do 5 mil. EUR ·       24 % nad 5 mil. EUR
Minimálna daň (daňová licencia)	Nie	Áno – od 340 EUR do 11 520 EUR v závislosti od výšky výnosov
Zdanenie zisku	Len raz (daň z príjmu)	Dvojité (daň PO + 7 % dividendy)
Transakčná daň 2026	Neplatí sa	Platí sa
Zdravotné odvody	Povinné (min. 121,92 EUR mesačne)	Len ak je konateľ zamestnaný alebo má odmenu
Sociálne odvody	Povinné (min. 303,11 EUR resp. 131,34 EUR podľa príjmu)	Len ak je konateľ zamestnaný alebo má odmenu

 

FAQ – Najčastejšie otázky k výberu medzi živnosťou a s. r. o.

Čo je výhodnejšie v roku 2026 – živnosť alebo s. r. o.?
Záleží od konkrétnej situácie podnikateľa. Pri nižších a stredných príjmoch býva živnosť často jednoduchšia a lacnejšia na správu, pri vyšších príjmoch alebo vyššom riziku podnikania môže byť výhodnejšia s. r. o.

Aký je hlavný rozdiel v ručení za záväzky?
Živnostník ručí za záväzky celým svojím osobným majetkom. Pri s. r. o. ručí spoločnosť vlastným majetkom a spoločník spravidla neručí, čo predstavuje vyššiu ochranu súkromného majetku.

Ktorá forma má jednoduchšiu administratívu?
Živnosť je výrazne menej administratívne náročná a môže využívať daňovú evidenciu alebo paušálne výdavky. S. r. o. je povinná viesť podvojné účtovníctvo a plniť viac zákonných povinností.

Ako sa líši daňové zaťaženie?
Živnostník platí daň z príjmov fyzickej osoby (15 % do určitej hranice príjmov) a odvody. S. r. o. platí daň z príjmov právnickej osoby (od 10 %), no pri vyplácaní zisku sa uplatňuje aj zrážková daň z dividend.

Platia sa odvody pri s. r. o.?
Spoločnosť bez zamestnancov odvody neplatí. Odvody vznikajú až vtedy, keď má zamestnancov alebo konateľ poberá odmenu. Živnostník musí zdravotné a sociálne odvody platiť povinne.

Je možné neskôr zmeniť právnu formu podnikania?
Áno. V praxi je bežné, že podnikatelia začínajú ako živnostníci a po raste príjmov alebo zvýšení rizika prechádzajú na s. r. o., prípadne kombinujú obe formy podľa potrieb podnikania.

Záver

Výber právnej formy podnikania nie je len formálnym rozhodnutím na začiatku podnikania, ale strategickým nastavením, ktoré ovplyvňuje fungovanie podnikateľa dlhodobo – z pohľadu daní, odvodov aj miery osobného rizika.

Z praxe vyplýva, že nesprávne zvolená forma podnikania môže viesť k zbytočne vysokému daňovo-odvodovému zaťaženiu alebo naopak k podceneniu podnikateľských rizík. Zároveň platí, že to, čo je výhodné na začiatku podnikania, nemusí byť optimálne o niekoľko rokov neskôr – a preto je vhodné toto rozhodnutie priebežne prehodnocovať.

Zákon o dani z príjmov aj súvisiace predpisy ponúkajú viacero možností, ako legálne optimalizovať daňové a odvodové zaťaženie. Ich správne nastavenie si však vyžaduje nielen znalosť legislatívy, ale najmä schopnosť aplikovať ju na konkrétnu situáciu podnikateľa.

Práve preto je vhodné obrátiť sa na odborníkov – daňových poradcov, ktorí vedia komplexne vyhodnotiť všetky relevantné aspekty podnikania a odporučiť optimálnu formu s ohľadom na vaše príjmy, podnikateľské riziko, plánovaný rast aj dlhodobé ciele.

 

 

Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.