Nové tlačivo k zrážkovej dani od roku 2026

Od roku 2026 sa mení spôsob oznamovania dane vyberanej zrážkou. Finančná správa SR totiž zavádza nový vzor tlačiva pre Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou, ktorý rozširuje rozsah údajov vykazovaných o jednotlivých príjemcoch príjmov.

Ide o ďalší krok v trende posilňovania analytických údajov zo strany správcu dane. Podobný prístup bolo možné pozorovať už pri daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb za rok 2025, kde sa napríklad v tabuľke I začali podrobnejšie vykazovať transakcie so závislými osobami. Nový formulár k zrážkovej dani sleduje rovnaký cieľ – získať presnejšie údaje o jednotlivých príjemcoch príjmov.

Od kedy sa nový formulár používa

Finančná správa zverejnila nový vzor tlačiva označený „OZN4311v26“, ktorý sa začne používať od 1. januára 2026.

Je však dôležité správne určiť, za ktoré obdobie sa použije ktorý formulár. Pri oznamovacej povinnosti za december 2025 sa ešte použije doterajší formulár „OZN4311v21“. Nový formulár sa tak prvýkrát využije pri oznamovaní údajov za január 2026, ktoré sa budú podávať vo februári 2026.

Termín na splnenie oznamovacej povinnosti sa nemení. Oznámenie je potrebné podať do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom bol zdaniteľný príjem vyplatený.

Čo sa mení v štruktúre tlačiva

Na prvý pohľad ide najmä o formálne úpravy, avšak v praxi budú znamenať detailnejšie vykazovanie údajov.

Medzi najvýznamnejšie zmeny patria najmä:

• Rozdelenie samostatnej strany – doterajšia jednotná „samostatná strana“ je nahradená dvoma typmi príloh – Samostatná strana Aa Samostatná strana B. Takéto rozdelenie reaguje na situácie, keď platiteľ dane v jednom mesiaci vykazuje viacero druhov zdaniteľných príjmov alebo viacero príjemcov.
• Presnejšie uvádzanie príloh – na titulnej strane oznámenia sa po novom osobitne uvádza počet priložených strán typu A a počet strán typu B.
• Možnosť uviesť viac príjemcov – pri oboch typoch samostatných strán je možné uviesť viacero príjemcov príjmu. Formulár umožňuje pridávať ďalšie položky podľa potreby, čo zjednodušuje vykazovanie väčšieho počtu príjemcov.

Vyplnenie samostatnej strany A pri výplate dividend

Samostatná strana A sa používa najmä pri oznamovaní zrážkovej dane z dividend vyplácaných daňovým rezidentom Slovenskej republiky.

Pri každom príjemcovi dividend bude potrebné uviesť podrobné identifikačné údaje, a to v nasledujúcom členení:

Identifikačné údaje daňovníka – uvádza sa meno, priezvisko a rodné číslo. Ak príjemca nemá v Slovenskej republike pridelené rodné číslo, uvádza sa jeho dátum narodenia.

Adresa trvalého pobytu – formulár vyžaduje kompletnú adresu trvalého pobytu – ulicu, súpisné alebo orientačné číslo, PSČ, obec a štát vrátane kódu štátu.

Finančné údaje o vyplatenom príjme – kým v minulosti sa v oznámení uvádzala najmä suma zrazenej dane v súhrnnej podobe, nový formulár vyžaduje podrobnejšie údaje pri každom príjemcovi. Konkrétne ide o:

• dátum vyplatenia zdaniteľného príjmu,
• sumu zdaniteľného príjmu (hrubú sumu dividendy),
• sadzbu dane v percentách,
• konkrétnu sumu zrazenej dane,
• dátum odvedenia zrazenej dane správcovi dane.

Pri určovaní sadzby dane je potrebné vychádzať zo zdaňovacieho obdobia, z ktorého pochádza zisk určený na výplatu dividend. Napríklad pri zisku za rok 2024 sa uplatňuje sadzba dane 10 %, zatiaľ čo pri zisku vytvorenom od roku 2017 (s výnimkou roku 2024) sa uplatňuje sadzba 7 %.

Praktické odporúčanie pre podnikateľov a účtovníkov

Rozšírený rozsah údajov znamená aj vyššie nároky na administratívu. Preto je vhodné myslieť na tieto požiadavky už v momente rozhodovania o výplate dividend.

Pri rozhodnutí valného zhromaždenia alebo rozhodnutí jediného spoločníka o rozdelení zisku je praktické uviesť identifikačné údaje spoločníkov priamo v zápisnici – najmä rodné čísla a adresy trvalého pobytu. Účtovník tak bude mať potrebné údaje k dispozícii už vopred a vyhne sa ich dodatočnému zisťovaniu v čase podávania oznámenia.

FAQ

Kedy sa prvýkrát použije formulár OZN4311v26?
Nový formulár sa prvýkrát použije pri oznamovacej povinnosti za január 2026, ktorá sa podáva vo februári 2026.

Použije sa nový formulár už za december 2025?
Nie. Za december 2025 sa ešte použije doterajší formulár OZN4311v21.

Do kedy treba podať oznámenie o zrazení a odvedení dane?
Oznámenie sa podáva do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom bol zdaniteľný príjem vyplatený.

Aké údaje bude treba uvádzať pri príjemcoch príjmu?
Formulár vyžaduje podrobnejšie identifikačné údaje o príjemcoch, ich adresu a aj finančné údaje o vyplatenom príjme a zrazenej dani.

Záver

Zmeny v daňových formulároch často na prvý pohľad pôsobia len ako technická úprava. V praxi však môžu znamenať nové administratívne povinnosti a vyššie nároky na evidenciu údajov. Aj pri výplate dividend sa tak čoraz viac ukazuje, že správne nastavenie procesov a dôsledná evidencia údajov je kľúčová pre bezproblémové plnenie daňových povinností.

Práve v takýchto situáciách je pridanou hodnotou odborný pohľad daňového poradcu, ktorý dokáže včas podchytiť a upozorniť na legislatívne zmeny a pomôcť podnikateľom aplikovať ich správne v praxi.

 

 

Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.