Ing. Viktória Horáčiková
Daňová poradkyňa
Od 1. januára 2025 prichádzajú dôležité zmeny v pravidlách týkajúcich sa dane z pridanej hodnoty (DPH), ktorú ste si odpočítali pri kúpe alebo vytvorení dlhodobého majetku. Patria sem napríklad budovy, stroje, nábytky alebo autá. Zákon vyžaduje, aby ste túto odpočítanú DPH sledovali a prípadne upravili, ak sa zmení spôsob, akým tento majetok používate. Napríklad, ak ste ho pôvodne používali len na podnikanie a začnete ho používať aj na súkromné účely, alebo ak ste ho používali na činnosti, z ktorých ste platili DPH, a začnete ho používať aj na činnosti, z ktorých ste DPH neplatili (oslobodené dodávky).
Pravidlá, ktoré platia do konca roka 2024:
- Čo je „investičný majetok“: Boli to hnuteľné veci (napr. stroje) s cenou od 3 319,39 EUR a použiteľnosťou viac ako rok. Nehnuteľnosti (budovy, pozemky, byty, úpravy na nich) boli investičným majetkom vždy, bez ohľadu na cenu.
- Ako dlho sa majetok „sleduje“: Hnuteľné veci sa sledovali 5 rokov, nehnuteľnosti 20 rokov. Toto obdobie začínalo plynúť odo dňa kúpy.
- Ako sa počítala úprava DPH: Výpočet bol založený na princípe „predvídania“. To znamenalo, že ak ste zmenili spôsob použitia majetku, museli ste upraviť DPH nielen za ten rok, ale za všetky roky, ktoré zostávali do konca sledovaného obdobia. To sa robilo naraz, čo významne ovplyvňovalo cash flow platiteľa.
- Kedy sa úprava robila: Vždy v poslednom daňovom priznaní za daný kalendárny (alebo hospodársky) rok, v ktorom k zmene došlo.
Hlavné zmeny, ktoré platia od 1.januára 2025:
- Nové pojmy: Zavádzajú sa pojmy „dlhodobý majetok“ a „prvotné použitie“. Dlhodobý majetok je v podstate majetok, ktorý používate na podnikanie dlhšie ako rok.
- Nová definícia „investičného majetku“: Je to teraz dlhodobý majetok, ktorým sú:
- Hnuteľné veci s cenou nad 1 700 EUR. Tento limit je teraz rovnaký ako v zákone o dani z príjmov.
- Nehnuteľnosti (budovy, pozemky, byty, úpravy) stále bez ohľadom na cenu.
- Novinka: Aj nehmotný majetok (napr. licencie) s cenou nad 2 400 EUR. Ten sa predtým v DPH nesledoval, hoci ho podnikatelia často používajú dlhodobo. Tento limit je tiež zosúladený s daňou z príjmov.
- Začiatok sledovaného obdobia sa mení: Dĺžka sledovania (5 alebo 20 rokov) ostáva rovnaká. Ale obdobie už nezačína kúpou alebo zaradením do užívania. Začína prvotným použitím. Prvotné použitie znamená prvýkrát, keď majetok reálne použijete na podnikanie, z ktorého vzniká právo na odpočet DPH. Je to rozdiel oproti „uvedeniu do užívania“ podľa účtovných pravidiel, ktoré je často formálnejšie (napr. zápis auta do evidencie).
- Výpočet úpravy DPH sa zásadne mení: DPH budete upravovať len za ten jeden konkrétny rok, v ktorom došlo k zmene, a teda nie za celé zostávajúce obdobie ako tomu bolo do 31.12.2024.
- Kedy sa úprava robí: Ostáva to rovnako – v poslednom daňovom priznaní za kalendárny (alebo hospodársky) rok, kedy k zmene došlo.
- Prechodné pravidlo: Ak ste mali investičný majetok (podľa starých pravidiel) a sledované obdobie sa pri ňom začalo už do 31. decembra 2024, budú sa naň naďalej vzťahovať staré pravidlá výpočtu. Nové pravidlá platia len pre majetok, ktorý kúpite alebo prvýkrát použijete až od roku 2025.
Čo to pre vás ako podnikateľa znamená?
- Dobrá správa: Ak zmeníte účel použitia majetku (napr. začnete ho používať aj na oslobodené činnosti alebo súkromne) a nebudete ho predávať, nebudete musieť naraz vrátiť veľkú sumu DPH za všetky zostávajúce roky. Upravíte len malú časť, ktorá sa týka aktuálneho roka. To vás finančne odľahčí.
- Horšia správa: Budete musieť každý rok podrobnejšie sledovať, ako investičný majetok používate. Zvýši sa vám teda administratíva spojená s týmto sledovaním a úpravami.
Celkovo sa pravidlá stávajú flexibilnejšie, ale vyžadujú si dôslednejšie sledovanie a prípadné menšie, ale častejšie úpravy DPH.
Záver
Vzhľadom na zložitosť nových pravidiel a potenciálne riziká nesprávneho výpočtu DPH, ktoré novela prináša, dôrazne odporúčame pri riešení konkrétnych situácií týkajúcich sa úpravy odpočítanej DPH pri investičnom majetku konzultovať s daňovým poradcom alebo iným odborníkom. Odborná pomoc vám pomôže zabezpečiť správnosť postupov a minimalizovať chyby.
Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.
