Ing. Viktória Horáčiková
Daňová poradkyňa
Vlastníte alebo uvažujete o obstaraní plug-in hybridného vozidla pre vaše podnikanie? Je to moderné riešenie, ktoré kombinuje výhody elektrického a spaľovacieho pohonu. Z daňového pohľadu však prináša špecifiká, najmä pokiaľ ide o uplatňovanie výdavkov na spotrebované pohonné látky – teda elektrinu a benzín. Poďme sa pozrieť na kľúčové aspekty, ktoré by mal poznať každý podnikateľ.
Jeden spôsob pre oba pohony
Prvé dôležité pravidlo, ktoré si treba uvedomiť: pri plug-in hybride, ktorý využíva dva typy paliva (napr. elektrinu a benzín), nemôžete posudzovať a uplatňovať rôzne spôsoby preukazovania spotreby pre každý typ paliva samostatne. Spôsob preukazovania výdavkov na spotrebované pohonné látky sa vzťahuje na vozidlo ako celok. To znamená, že si musíte zvoliť jeden zo zákonom stanovených spôsobov, ktorý budete aplikovať na výdavky za spotrebu elektriny aj benzínu pre dané vozidlo.
V technickom preukaze plug-in hybridov sa namiesto spotreby často uvádza výkon. Pre preukazovanie spotreby pohonných látok máte k dispozícii tieto hlavné, rovnocenné spôsoby:
- Spotreba podľa technického dokladu alebo údajov od výrobcu/predajcu: Vychádza sa zo spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze. Ak tam spotreba nie je alebo sa nezhoduje so skutočnosťou, použijú sa údaje z dokladu od autorizovanej skúšobne alebo doplňujúce údaje výrobcu či predajcu. Od 21. júla 2020 je možné takto preukázanú spotrebu zvýšiť o 20%. Pre uplatnenie výdavkov na služobné účely je nevyhnutné viesť knihu jázd.
- Spotreba na základe presného sledovania (satelitný systém): Tento systém dokáže presne zaznamenávať jazdy a zdokumentovať spotrebu. Výdavky na služobné účely, vrátane zdokumentovanej nadspotreby, sa uznávajú v plnej výške. Ak satelitný systém nesleduje spotrebu elektriny, môžete pri elektrine použiť postup podľa prvého bodu (spotreba podľa dokladov/výrobcu).
- Paušálne výdavky do výšky 80%: Tieto výdavky sa uplatňujú z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie, ktorý musí byť primeraný počtu najazdených kilometrov zistených z tachometra. Pri tomto spôsobe nemusíte viesť knihu jázd, avšak správca dane má právo preveriť správnosť vykazovanej spotreby.
Domáce nabíjanie elektriny: Zjednodušenie od roku 2025
Pokiaľ svoj plug-in hybrid nabíjate doma a vozidlo máte zaradené v obchodnom majetku, dobrou správou je zjednodušenie od 1. januára 2025. Bola doplnená nová možnosť do zákona o dani z príjmov. Výdavky na spotrebovanú elektrinu pre domáce nabíjanie môžete oceniť vo výške násobku priemernej mesačnej ceny elektrickej energie vyhlásenej Štatistickým úradom SR a spotreby elektriny uvedenej v osvedčení o evidencii/technickom preukaze alebo doplňujúcich údajoch výrobcu/predajcu, a to v súvislosti s prejazdenými kilometrami. Tento spôsob je určený na zjednodušenie, ak nenabíjate na verejných či firemných nabíjacích staniciach a nemáte k dispozícii preukázateľné doklady (faktúry, doklady z ERP).
Kľúčové je preukázať súvis s podnikaním
Bez ohľadu na zvolený spôsob preukazovania spotreby je absolútne nevyhnutné, aby vynaložené výdavky spĺňali základnú definíciu daňového výdavku. To znamená, že musia byť preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.
Pri vozidle, ktoré využívate aj na súkromné účely (čo je pri domácom nabíjaní logický predpoklad), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti, v akej sa vozidlo využíva na dosiahnutie zdaniteľných príjmov. Práve na preukázanie rozsahu používania vozidla na služobné účely slúži vedenie knihy jázd. Vedenie knihy jázd je kľúčové najmä pri kombinovanom používaní.
Ak ste zamestnávateľ a vozidlo poskytujete zamestnancovi…
Pokiaľ ste podnikateľ a zároveň zamestnávateľ poskytujúci vozidlo (vrátane plug-in hybridu) zamestnancovi, aj tu sú určité daňové pravidlá. Náhrady za dobíjanie auta musia byť dohodnuté napríklad v pracovnej zmluve.
Pre plug-in hybridy (na rozdiel od čistých elektromobilov – BEV) nie je možná kombinácia uplatňovania výdavkov na PHL formou paušálu a preukazovania domáceho nabíjania.
Ak zamestnávateľ prepláca zamestnancovi skutočné náklady na nabíjanie podľa preukázaných kWh a ceny za 1 kWh (buď z faktúry zamestnanca alebo podľa referenčnej sadzby ŠÚ SR), táto náhrada je u zamestnanca oslobodená od dane zo závislej činnosti, ak sa týka výlučne kilometrov odjazdených na služobný účel a zamestnanec vedie knihu jázd. Bez knihy jázd by mohla byť oslobodených len 80% náhrady, ale táto možnosť sa opäť týka len čistých elektromobilov (BEV).
Náklady na pohonné látky (benzín aj elektrina) spotrebované na súkromné kilometre nie sú daňovo uznaným výdavkom zamestnávateľa. Pre zamestnanca predstavujú zdaniteľný príjem, pokiaľ ich zamestnávateľ uhradí a považuje za benefit, ktorý sa mu zdaní ako príjem zo závislej činnosti. Alternatívne môže súkromná spotreba predstavovať pohľadávku voči zamestnancovi, ktorú musí zamestnávateľovi uhradiť.
Na základe evidencie jázd sa vypočíta náhrada za skutočné množstvo spotrebovanej elektriny a benzínu pre služobný účel.
Od 1. januára 2025 sa znížil nepeňažný príjem zamestnanca z používania služobného vozidla aj na súkromné účely na 0,5% vstupnej ceny vozidla mesačne.
Pre detailné posúdenie vašej konkrétnej situácie a zodpovedanie špecifických otázok, ktoré môžu vyplynúť z vášho individuálneho spôsobu používania vozidla a účtovníctva, je vždy najlepšie obrátiť sa na daňového poradcu.
Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.
