Povinnosti vyplývajúce z transakčnej dane

Od 1. apríla 2025 vstupuje do platnosti nová daň z finančných transakcií, ktorá sa vo všeobecnosti vzťahuje na realizované platby. V článku by sme Vám radi pripomenuli a stručne zhrnuli povinnosti, ktoré vám v súvislosti so zavedením novej dane zo zákona vyplývajú.

Koho sa týka daň z finančných transakcií

Daň z realizovaných platieb sa vo všeobecnosti vzťahuje na všetkých „podnikateľov“, či už pôjde o právnické osoby alebo podnikajúce fyzické osoby, vrátane organizačných zložiek zahraničných subjektov, podnikajúcich na Slovensku.

Na povinnosť platiť transakčnú daň nemajú žiaden vplyv faktory ako veľkosť, obrat, skutočnosť či sú alebo nie sú platiteľmi DPH alebo akým spôsobom si uplatňujú daňové výdavky pre účely dane z príjmov.

Táto daň sa vo všeobecnosti netýka tzv. tretieho sektora, kam patria napríklad občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie, náboženské spoločenstvá, cirkvi bez ohľadu na to, či popri hlavnej činnosti vykonávajú aj zdaniteľnú činnosť, ale aj niektoré ďalšie vybrané subjekty (napr. Sociálna poisťovňa, obec, rozpočtová alebo príspevková organizácia). Daň neplatia ani fyzické osoby, ktoré nepodnikajú, fyzické osoby, ktoré majú príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti ako sú napr. príjmy autorov, príjmy znalcov a tlmočníkov, osobných asistentov či športovcov a športových odborníkov, ktorí nemajú vydané oprávnenie na podnikanie. Nevzťahuje sa ani na fyzické osoby, ktoré majú príjmy z prenájmu nehnuteľnosti bez živnostenského oprávnenia.

Ak patríte medzi subjekty, na ktoré sa daň z finančných transakcií nevzťahuje a teda  nebudete daňovníkom tejto dane, informujte sa vopred u Vašej banky, či a akým spôsobom je potrebné dať jej túto informáciu na vedomie, aby ste predišli situácii, že Vám banka začne transakčnú daň z Vami realizovaných platobných operácií strhávať z Vášho bankového účtu.

V prípade pochybností, či sa na Vás transakčná daň vzťahuje, Vám budeme radi nápomocní pri posúdení Vašej špecifickej situácie.

Čoho sa týka daň z finančných transakcií

Táto daň sa vzťahuje na platby odchádzajúce z „podnikateľských“ bankových účtov.

Daň z finančných transakcií sa bude počítať ako určité percento zo sumy takmer každej debetnej platby, či už pôjde o:

• úhrady faktúr,
• vyplácanie mzdy,
• iné bankové prevody,
• použitie platobnej karty,
• výbery hotovosti
• preúčtovanie nákladov

Daň z finančnej transakcie sa však nebude vzťahovať napríklad na

• platby daní, colných platieb, odvodov a príspevkov do štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní,
• platobné operácie medzi účtami daňovníka vedenými v tej istej banke,
• platobné operácie vykonané platobnou kartou, okrem výberu hotovosti,
• špecifické platobné operácie ako sú napríklad platby súdnych exekútorov a správcov konkurznej podstaty, služba eKolok,

Pre „bežných“ podnikateľov je dôležitou informáciou, že

• ak si prevedú peniaze medzi svojimi účtami v jednej banka, takéto platby nebudú podliehať transakčnej dani. Pokiaľ si však prevedú aj svoje vlastné finančné prostriedky medzi vlastnými bankovými účtami vedenými v rôznych bankách, transakčná daň sa z takejto platobnej operácie vyberie.
• ak použijú platobnú kartu na realizáciu bezhotovostných platieb, transakčná daň sa z takej jednotlivej platby nevyberie. Ak si však platobnou kartou vyberú hotovosť, výber hotovosti bude transakčnou daňou zaťažený.

Kto bude vykazovať, vyberať a odvádzať platbu dane z finančnej transakcie

Vo väčšine prípadov bude transakčná daň zrážaná Vašou bankou z Vášho bankového účtu a odvádzaná bankou. Celkovú mesačnú sumu takto odvedenej transakčnej dane sa dozviete z výpisu z účtu.

V niektorých prípadoch však bude povinný priznať, vykázať a odviesť daň „podnikateľský subjekt“ ako daňovník, napríklad

• ak používate bankový účet vedený v zahraničí
• ak používate alternatívnych poskytovateľov platobných služieb ako napríklad Revolut
• ak za Vás niekto „v zahraničí“ realizuje platbu, ktorá sa vzťahuje na Vašu činnosť vykonávanú v tuzemsku a tieto náklady Vám preúčtuje
• ak vykonáte „podnikateľskú“ platbu z účtu, ktorý nie je identifikovaný ako „podnikateľský účet“

Výška dane z finančných transakcií

Rôzne druhy platieb a použitých platobných prostriedkov majú rôzne zaťaženie touto daňou. Platby kartou nie sú zaťažované daňou jednotlivo, ale za používanie platobnej karty  banka zrazí a odvedie za Vás len paušálnu čiastku v sume 2 eurá ročne za každú kartu, ktorá je vedená v príslušnej banke na firmu a viaže sa k firemnému účtu. Najvyššie zdanenie na druhej strane postihne výber hotovosti.

Typ platby	Sadzba dane	Minimálna výška dane	Maximálna výška dane
Debetná transakcia	0,4 % zo sumy transakcie	1 eurocent	40 EUR za transakciu
Výber hotovosti	0,8 % zo sumy výberu	1 eurocent	bez limitu
Použitie platobnej karty	2 eurá na rok	Paušálna suma bez ohľadu na počet alebo výšku transakcií kartou.
Preúčtovanie nákladov, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku	0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov	1 eurocent	bez limitu

Záver

Veríme, že vyššie uvedené informácie Vám umožnia pripraviť sa na vstup aplikácie tejto novej dane do praxe.

V prípade otázok alebo nejasností sú Vám k dispozícii naši daňoví poradcovia.

 

Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.