Daň z finančných transakcií

Vzťahuje sa na vás povinnosť podať oznámenie k dani z finančných transakcií (daňové priznanie k transakčnej dani)?

V niektorých špecifických prípadoch sú podnikateľské subjekty nielen daňovníkom, ale aj platiteľom dane z finančných transakcií. Pokiaľ obchodná spoločnosť alebo podnikateľ (SZČO) počas niektorého mesiaca vykoná transakciu, pri ktorej sa stáva platiteľom dane z finančných transakcií, je povinný podať za príslušný kalendárny mesiac tzv. Oznámenie o dani z finančných transakcií (ďalej aj „Oznámenie“).

V nasledujúcom texte sumarizujeme najčastejšie prípady, kedy sa ako podnikateľský subjekt môžete stať nielen daňovníkom dane z finančných transakcií (ďalej aj „DFT“), ale aj subjektom povinným túto daň priznať, vypočítať a odviesť.

Bankový účet zriadený v bankovej inštitúcii alebo u poskytovateľa platobných služieb so sídlom mimo SR

V prípade, že pri podnikaní používate „zahraničný“  bankový účet, kde platiteľom DFT nie je vaša banka, či slovenský poskytovateľ platobných služieb (čiže DFT nestiahne z vášho bankového účtu a neodvedie vaša banka), ste povinní z každej transakcie podliehajúcej DFT sami si daň vypočítať, uviesť jej sumu v Oznámení a DFT aj zaplatiť.

Rovnako ako pri bankových účtoch, vedených v bankových inštitúciách sa postupuje aj pri využívaní služieb poskytovateľov platobných služieb operátorov ako Revolut, Wise a podobne.

Pokiaľ budete prevádzať prostriedky na Revolut (Wise) účte v rámci rôznych Revolut (Wise) podúčtov, takéto transakcie nie sú predmetom DFT.

Pokiaľ budete používať platobnú kartu, vydanú k účtu Revolut (Wise), uplatní sa iba ročná sadzba 2 EUR, a nebude sa zdaňovať každá jednotlivá transakcia, vykonaná s použitím platobnej karty.

Pri prevode prostriedkov na bankový účet vedený u iného poskytovateľa platobných služieb alebo pri platbe záväzkov/výdavkov z Revolut (Wise) účtu, vzniká povinnosť k DFT, kde držiteľ takéhoto účtu je daňovníkom a zároveň aj platiteľom DFT.

V takom prípade ste tiež povinný DFT sami si daň vypočítať, uviesť jej sumu v Oznámení a DFT aj zaplatiť.

Platby vašich záväzkov treťou osobou a ich následná kompenzácia z vašej strany

„Spoločný“ nákup pre podniky v skupine a následná alokácia takýchto nákladov na jednotlivé spoločnosti

Uzavreli ste dohodu s iným subjektom, na základe ktorej tento iný subjekt hradí vaše záväzky tretím stranám, pričom následne tieto platby v nejakej forme a nejakých intervaloch tretej strane kompenzujete?

Realizuje materská spoločnosť nákup pre celú skupinu a následne pomerne alokuje vynaložené náklady na jednotlivé spoločnosti skupiny? (Materská spoločnosť napríklad obstará SW licencie pre celú skupinu a následne náklady na počet licencií pripadajúcich na vašu organizáciu preúčtuje na vás.)

Toto sú taktiež situácie, kedy sa stávate platiteľom dane z finančných transakcií a ste povinný spracovať a podať Oznámenie.

Daňová povinnosť k DFT vzniká v takom prípade v mesiaci, v ktorom dôjde k úhrade takýchto tzv. preúčtovaných nákladov.

Pozor, pri refakturácii nákladov sa nejedná o preúčtovanie nákladov a toto samo o sebe nie je predmetom DFT.

Prijímanie platieb prostredníctvom platobnej brány

Prijímate prostriedky prostredníctvom platobnej brány (napríklad zákazníci e-shopu platia za Váš tovar alebo služby kartou) a prostriedky sú vám pripisované na konto platobnej brány?

Ak prostriedky „zhromaždené“ na účte platobnej brány použijete na priamu úhradu vašich finančných záväzkov (napríklad úhradu dodávateľských faktúr), takáto transakcia bude podliehať DFT a budete povinní podať Oznámenie a zaplatiť DFT.

Ak si prostriedky z platobnej brány prevediete na slovenský bankový účet, takýto prevod by nemal byť predmetom DFT. Pozor, nakoľko príslušné orgány k tomuto bodu neprijali jednoznačné usmernenie, odporúčame tento bod, ak sa vás týka, naďalej sledovať.

Platby nákladov spoločnosti spoločníkom, konateľom, zamestnancom

Pokiaľ spoločník spoločnosti, jej konateľ, prípadne zamestnanec uhradia z akéhokoľvek dôvodu náklady (záväzky) spoločnosti, ktoré im následne spoločnosť preplatí, je potrebné postupovať nasledovne.

Ak spoločník, konateľ alebo zamestnanec použije na úhradu súkromnú platobnú kartu, takáto transakcia nebude predmetom DFT. Následné preplatenie nákladov zo strany spoločnosti z bankového účtu, bude DFT zaťažené.

Ak však spoločník, konateľ alebo zamestnanec uhradia výdavok spoločnosti prevodom zo súkromného bankového účtu, takáto transakcia bude predmetom DFT ako tzv. preúčtovaný náklad.

 

Vyššie uvedený výpočet situácii, kedy sa môžete stať platiteľom DFT nemusí byť úplný. Rovnako upozorňujeme, že výklad legislatívy sa neustále mení (ťažko povedať, či spresňuje), a preto niektoré závery uvedené v tomto texte sa môžu meniť.

Odporúčame preto, aby ste v prípade nejasností alebo neistoty konkrétne prípady individuálne konzultovali.

V prípade, že sa stanete platiteľom DFT, čiže subjektom, ktorý je povinný daň priznať, vypočítať, uviesť v Oznámení a zaplatiť, nie je potrebná osobitná registrácia na tento účel. Obvyklá lehota na podanie Oznámenia a zaplatenia daňovej povinnosti k DFT je do konca mesiaca, nasledujúceho mesiac, v ktorom daňová povinnosť k DFT vznikla.

 

Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.