Marcel Muráni, daňový poradca
Máte za rok 2024 povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmu? Aké sadzby dane z príjmov platia v roku 2024 pre fyzické osoby? Aké zmeny platia od 1.1.2025? V našom príspevku Vám prinášame odpovede nielen na tieto otázky.
Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmu za rok 2024
Fyzická osoba podáva daňové priznanie k dani z príjmov za kalendárny rok 2024 v termíne najneskôr do 31.3.2025, a to na ktoromkoľvek daňovom úrade, alebo elektronicky cez portál Finančnej správy. V tejto lehote je daňovník povinný daň z príjmov aj zaplatiť.
Daňové priznanie je fyzická osoba povinná podať v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2024 presiahnu sumu 2 823,24 eur (s výnimkou uvedenou v § 32 ods. 4 zákona o dani z príjmov, napr. ak má len príjmy zo závislej činnosti a požiadal o ročné zúčtovanie dane svojho zamestnávateľa), alebo ak vykazuje daňovú stratu.
Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený.
Do sumy celkových zdaniteľných príjmov pre účely posúdenia povinnosti podať daňové priznanie (2 823,24 eur) sa nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, ak
- vybratím tejto dane je splnená daňová povinnosť, alebo
- daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 (ak sa daňovník rozhodne, že daň vyberanú zrážkou podľa § 43 nebude považovať za preddavok na daň).
Sadzba dane z príjmov za rok 2024 vs 2025
Daňovník, fyzická osoba musí pre správne vypočítanie svojej daňovej povinnosti najskôr začleniť príjmy k príslušnému paragrafu ZDP (§5 – §8), vypočítať základ dane a následne správne aplikovať sadzbu dane.
V nasledujúcej tabuľke uvádzame prehľad sadzieb dane v prípade,
- ak daňovník zisťuje základ dane ako súčet čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti (zníženého o nezdaniteľné časti základu dane), z prenájmu nehnuteľností, z príjmov z použitia diela a ostatných príjmov,
|
Zdaňovacie obdobie |
Kedy sa aplikuje? |
Sadzba dane |
|
2024 |
z vypočítaného základu dane, ktorý nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane, t. j. pre rok 2024 sumu 47 537,98 eur | 19% |
| 2024 | z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eur |
25% |
- ak daňovník zisťuje základ dane ako súčet súčtu čiastkových základov dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
|
Zdaňovacie obdobie |
Dosiahnuté zdaniteľné príjmy (ZP) | Sadzba dane |
|
2024 |
ZP ≤ 60 000 |
15% |
|
2024 |
ZP > 60 000 (z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 47 537,98 eur) |
19% |
|
2024 |
ZP > 60 000 (z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 47 537,98 eur) |
25%
|
| 2025 | ZP ≤ 100 000 |
15% |
|
2025 |
ZP > 100 000 (z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok platného životného minima) |
19% |
| 2025 | ZP > 100 000 (z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima) |
25% |
V rámci konsolidačného balíka dochádza k úprave hranice zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane (15 %), a to z 60 000 eur na 100 000 eur. Znížená sadzba dane 15 % bola zachovaná, na rozdiel od sadzby dane právnických osôb, ktorá bola znížená z 15 % na 10%.
V prípade, ak si daňovník vyplatil podiel na zisku (dividendu), použije sa nasledujúca sadzba dane. Uvedené sadzby dane sa vzťahujú na vyplatené dividendy za zdaňovacie obdobia, ktoré začínajú najskôr 1.1.2024 a 1.1.2025 bez ohľadu na to, v ktorom období budú vyplatené.
|
Zdaňovacie obdobie |
Sadzba dane pri výplate podielu na zisku |
| 2024 |
10% |
| 2025 |
7% |
Daňový bonus na dieťa za rok 2024 vs. 2025
Daňový bonus na dieťa si za uplynulé roky prešiel niekoľkými zmenami, úpravami a doplneniami. Aká je výška a aké podmienky platia pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v roku 2024?
|
V roku 2024 |
Od 1.1.2025 |
||
|
Vek dieťaťa |
Výška daňového bonusu | Vek dieťaťa | Výška daňového bonusu |
| 0 – 18 rokov | 140 eur | 0 – 15 rokov |
100 eur |
| 18 – 25 rokov |
50 eur |
15 – 18 rokov |
50 eur |
Rozvoj elektromobility od 1.1.2025
Aktuálne, ak zamestnanec používa služobné vozidlo aj na súkromné účely, zdaní sa mu nepeňažný príjem vo výške 1% zo vstupnej ceny vozidla.
Od 1.1.2025, v prípade, ak zamestnanec používa na súkromné účely služobný automobil, ktorý je definovaný ako elektromobil, zdaní sa mu nepeňažný príjem vo výške 0,5% zo vstupnej ceny vozidla.
Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.
