Ing. Viktória Horáčiková
Daňová poradkyňa
Podanie daňového priznania je jednou zo základných povinností daňovníkov, ktorá zabezpečuje správne odvádzanie daní do štátneho rozpočtu. Podstata povinnosti podať daňové priznanie zostáva z roka na rok zachovaná, menia sa však limity, ktoré stanovujú, kedy je fyzická osoba povinná podať daňové priznanie. Každý rok sa tieto limity mierne upravujú, preto je dôležité sledovať zmeny v legislatíve a riadiť sa aktuálnymi podmienkami. Pre fyzické aj právnické osoby platia rozdielne pravidlá a výnimky, ktoré ovplyvňujú ich povinnosť podať priznanie. Tento článok sa zameriava na podmienky podania daňového priznania za rok 2024 a poskytuje prehľad dôležitých termínov a možností predĺženia lehoty.
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb
Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie za rok 2024, ak jej zdaniteľné príjmy presiahli sumu 2 823,24 eura, čo značí 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Táto suma sa odvíja od výšky životného minima, preto sa výška tohto limitu každoročne mení. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká aj v prípade, ak príjmy nedosiahli uvedenú hranicu, no daňovník vykazuje daňovú stratu, čo sa týka výlučne samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), ktoré uplatňujú pri príjmoch preukázateľné výdavky.
Je dôležité upozorniť na slovné spojenie „zdaniteľné príjmy.“ Ide o také príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené. Do výšky 2 823,24 eur sa preto nezapočítavajú príjmy, ktoré daňovník dosiahol napr. poberaním sociálnych dávok, predajom nehnuteľnosti či akcií a ďalších, ktoré sú za podmienok stanovených v zákone oslobodené od dane.
V prípade, ak príjmy vyššie uvedenú hranicu nepresiahli, alebo sa táto suma presiahla príjmami, ktoré sú oslobodené od dane, daňovník nie je povinný podať daňové priznanie Existujú však aj ďalšie výnimky, kedy fyzická osoba nemusí podať daňové priznanie. Ide o prípady, keď mal daňovník iba príjmy zo závislej činnosti v Slovenskej republike a požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, alebo keď príjmy boli zdanené zrážkovou daňou a daňovník sa rozhodol nepovažovať túto daň za preddavok na daň z príjmov.
Daňoví rezidenti Slovenskej republiky, ktorí mali príjmy aj zo zahraničia, sú povinní zdaňovať svoje celosvetové príjmy na území Slovenskej republiky. To znamená, že ak daňovník dosiahol príjem z pracovného pomeru, podnikania alebo iných zdrojov v zahraničí, musí tieto príjmy zahrnúť do svojho daňového priznania a zdaniť ich podľa slovenských daňových predpisov. V prípade, že medzi Slovenskom a danou krajinou existuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, môže si daňovník uplatniť príslušnú metódu na elimináciu dvojitého zdanenia, ako je metóda zápočtu dane zaplatenej v zahraničí alebo metóda vyňatia príjmov.
Pri podaní daňového priznania je dôležité použiť správny formulár. Fyzické osoby používajú formulár typu A, ak mali iba príjmy zo závislej činnosti, alebo formulár typu B, ak mali iné príjmy, napr. z podnikania, prenájmu nehnuteľností, kapitálového majetku (napr. úroky z poskytnutých pôžičiek) alebo ostatné príjmy vymenované v zákone o dani z príjmov.
Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb
V prípade právnických osôb je situácia odlišná, pretože každá právnická osoba je povinná podať daňové priznanie za rok 2024, aj keď nevykázala žiadne príjmy. Obchodné spoločnosti ako s.r.o., a.s., v.o.s. a k.s. musia podať priznanie bez ohľadu na výšku príjmov. Neziskové organizácie, občianske združenia, rozpočtové a príspevkové organizácie však majú výnimku a nemusia podávať daňové priznanie, ak majú len príjmy oslobodené od dane alebo príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. Pokiaľ však takéto subjekty okrem svojej hlavnej činnosti vykonávajú aj podnikateľskú činnosť (napr. príjem z prenájmu alebo reklamy), vzniká povinnosť podať daňové priznanie.
Právnické osoby používajú jednotný formulár daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb zverejnený pre príslušné zdaňovacie obdobie.
Dokedy je potrebné podať daňové priznanie?
Lehota na podanie daňového priznania je stanovená na 31. marca 2025. Existuje však možnosť predĺženia lehoty o tri mesiace, teda do 30. júna 2025, a v prípade, ak fyzická alebo právnická osoba mala príjmy zo zahraničia, až o šesť mesiacov, teda do 30. septembra 2025. O predĺženie lehoty nie je potrebné žiadať správcu dane s výnimkou daňovníka v konkurze a v likvidácii. Na predĺženie lehoty postačuje podať oznámenie daňovému úradu najneskôr do 31. marca 2025, v ktorom daňovník vyznačí novú lehotu na podanie daňového priznania. V takejto novej lehote je rovnako splatná aj daň z príjmov.
Záver
Podanie daňového priznania môže byť pre niektorých daňovníkov administratívne náročné, preto je dôležité vopred si zabezpečiť všetky potrebné podklady a sledovať aktuálnu legislatívu. Je vhodné využiť služby daňového poradcu, ktorý pomôže s prípravou a podaním dokumentov. Dôsledným a odborným prístupom sa dá predísť neskorším problémom a zabezpečiť, že daňové povinnosti budú splnené správne a včas. Využitím služieb daňového poradcu sa daňovník vyhne prípadným sankciám. Navyše daňový poradca dokáže identifikovať potenciálne možnosti ako optimalizovať daňovú povinnosť, napríklad uplatnením rôznych výdavkov alebo využitím rôznych daňových oslobodení.
Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.
