Ing. Viktória Horáčiková
Daňová poradkyňa
Od 1. januára 2026 vstupuje do platnosti významná zmena v zákone o DPH, ktorá zásadne ovplyvní všetkých podnikateľov využívajúcich osobné vozidlá. Slovensko zavádza paušálne odpočítanie DPH vo výške 50 % na osobné motorové vozidlá kategórie M1, ako aj motocykle kategórie L1e a L3e, ak nie sú používané výlučne na podnikanie – alebo ak platiteľ nevie preukázať, že ich používa len na podnikanie.
Zmeny sú výsledkom výnimky schválenej Európskou úniou (rozhodnutie Rady EÚ 2025/852) a budú zatiaľ platiť do 30. júna 2028.
Prečo táto zmena prichádza?
Podľa dôvodovej správy má nový režim dva hlavné ciele:
- znížiť administratívnu záťaž podnikateľov,
- zamedziť daňovým únikom.
Podnikatelia sa tak môžu rozhodnúť – buď si uplatnia 50 % paušálny odpočet DPH na motorové vozidlá bez nutnosti dokazovať nič, alebo pôjdu cestou 100 % odpočtu DPH a podrobnej elektronickej evidencie, ktorá musí byť daňovému úradu k dispozícii na vyžiadanie.
Dve cesty: 50 % paušál alebo 100 % s evidenciou
Paušálne odpočítanie DPH (50 %)
- Určené pre vozidlá používané na zmiešané účely (podnikanie aj súkromne).
- Alebo ak nechcete viesť detailnú elektronickú evidenciu.
- Nie je potrebné preukazovať rozsah využitia – ani viesť knihu jázd.
- Platí aj na pohonné hmoty, servis, lízingy a iné výdavky súvisiace s vozidlom.
- Umožňuje jednoduchšie účtovanie a odpadá zdaňovanie súkromného použitia na účely DPH.
- Hodí sa pre tých, ktorí nechcú komplikovať administratívu, aj za cenu nižšieho odpočtu.
Plný odpočet DPH (100 %)
- Možný iba pri výlučne podnikateľskom použití vozidla.
- Vyžaduje podrobnú elektronickú evidenciu jázd:
- VIN, EČV, trasy, kilometre, vodič, účel jazdy
- Stav tachometra na začiatku aj na konci jazdy
- Evidencia všetkých nákupov súvisiacich s predmetným vozidlom (PHM, opravy…)
- Platiteľ musí oznámiť daňovému úradu každé vozidlo, na ktoré uplatňuje 100 % odpočet.
- Povinnosť aktualizovať údaje, ak sa zmení účel využitia vozidla.
- Vhodné pre firmy, ktoré sú ochotné podstúpiť zvýšenú administratívu výmenou za plný odpočet.
Kto má výnimku z evidencie?
Niektoré profesie alebo podnikateľské modely majú uľahčený režim. Ak vozidlo slúži napr. na taxislužby, operatívny prenájom, výcvik v autoškolách alebo prepravu osôb či tovaru, nemusí sa viesť kniha jázd, ale stále platí oznamovacia povinnosť voči daňovému úradu.
Aké transakcie sa týkajú 50 % režimu?
Paušál sa uplatní pri:
- Nákupoch investičného majetku (okrem ďalšieho predaja)
- Operatívnom lízingu a dlhodobom nájme
- Výdavkoch na prevádzku vozidla (PHM, opravy, náhradné diely…), a to aj na autá zakúpené pred 1. 1. 2026, pokiaľ v sledovanom období spadajú pod zmiešané použitie.
Realita pre firmy a účtovníkov
Kto si zjednoduší život:
- Malí podnikatelia, ktorí vozidlo používajú aj na súkromné účely
- Tí, ktorí sa nechcú „hrať“ s knihami jázd
- Subjekty, ktoré akceptujú 50 % DPH výmenou za menej papierovačiek
Kto bude mať viac roboty:
- Firmy, ktoré chcú plný odpočet
- Taxislužby a autoškoly – už v prvom zdaňovacom období musia nahlásiť vozidlá s 100 % odpočtom
- Účtovníci – čelí im nárast administratívy, iné krátenie pri daňovom výdavku a iné krátenie pri odpočte DPH
Ak potrebujete poradiť s novým režimom DPH na autá, napíšte nám na info@emineopartners.sk a naši daňoví poradcovia vám pomôžu nastaviť systém tak, aby bol pre vás výhodný, udržateľný a najmä – bez zbytočných problémov s daňovým úradom.
Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.
