Vladimíra Mačuhová, daňový poradca
Ak vaša spoločnosť vyvíja softvér, prípadne realizuje projekty výskumu a vývoja v rámci svojej produkčnej činnosti, a hľadáte možnosti ako legálne platiť nižšiu daň z príjmov, môžete využiť tzv. „superodpočet“ a „patent box“.
Pri superodpočte je možné odpočítať od základu dane navyše 200% nákladov na výskum a vývoj (za určitých okolností aj viac), čím sa konkrétny náklad môže dostať do základu dane až 4-krát.
V prípade patent boxu je možné oslobodiť od dane časť výnosov z predaja licencii alebo výrobkov s použitím vlastného patentu.
Viac sa o týchto možnostiach daňovej optimalizácie dočítate na nasledujúcich riadkoch.
Superodpočet – odpočet výdavkov na výskum a vývoj
Výška odpočtu
Od základu dane spoločnosti (poníženého o odpočet daňovej straty) je možné odpočítať navyše:
- 200% nákladov na výskum a vývoj a
- 100% z medziročného prírastku nákladov podľa stanoveného vzorca
Týmto spôsobom sa teda určitý náklad môže dostať do základu dane až 4-krát.
Odpočet nie je možné uplatniť, ak spoločnosť vykáže stratu, ale odpočet je možné presunúť do nasledujúceho roka.
Čo je možné uplatniť
Do odpočtu je možné uplatniť najmä:
- náklady na mzdy pracovníkov, ktorí sa úplne alebo čiastočne podieľajú na projekte výskumu a vývoja,
- odpisy majetku používaného v priamej súvislosti s riešením projektu,
- materiál spotrebovaný v súvislosti s projektom,
- náklady na elektrinu, energie, vodu a pod., ak vznikli v priamej súvislosti s projektom,
- výdavky na certifikáciu výsledkov výskumu a vývoja.
Do odpočtu nie je možné uplatniť:
- náklady, na ktoré bola použitá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií,
- služby a licencie okrem vymedzených licencií,
- nehmotné výsledky výskumu a vývoja nakúpené od iných osôb s výnimkou
- služieb súvisiacich s projektom nakúpených od SAV, štátnych vysokých škôl a pod.,
- nehmotných výsledkov výskumu a vývoja obstaraného od osôb s osvedčením o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj,
- certifikácie vlastných výsledkov výskumu a vývoja.
Povinnosti
Spoločnosť je povinná viesť oddelenú evidenciu nákladov na výskum a vývoj. Taktiež je povinná vypracovať písomný projekt výskumu a vývoja, v ktorom je vymedzený predmet výskumu a vývoja.
Spoločnosť pri uplatnení odpočtu reportuje základné informácie o projekte v daňovom priznaní a Finančné riaditeľstvo SR zverejňuje tieto informácie na svojej webovskej stránke.
Patent box – oslobodenie príjmov z licencii a predaja výrobkov
Akých príjmov sa týka
Zvýhodnený daňový režim spočíva v oslobodení časti príjmov (výnosov) z licencií súvisiacich s patentmi, úžitkovými vzormi a softvérom, ktoré sú výsledkom vlastnej vývojovej činnosti spoločnosti (ďalej len „nehmotný majetok“). Ak si chce spoločnosť uplatniť daňové zvýhodnenie, nehmotný majetok musí byť chránený registrovaným patentom alebo technické riešenie chránené registrovaným úžitkovým vzorom a softvér podliehať autorskému právu.
Výška a obdobie oslobodenia výnosov
Oslobodenie je vo výške 50 % z príjmov plynúcich z licencii. Toto oslobodenie je možné uplatniť počas obdobia uplatňovania daňových odpisov z aktivovaných nákladov na vývoj patentu, úžitkového vzoru alebo softvéru. Ak sú súčasťou nákladov na vývoj nehmotného majetku aj nehmotné výsledky výskumu nakupované od iných osôb, nárok na oslobodenie sa proporčne kráti.
Pokiaľ spoločnosť začne uplatňovať oslobodenie, je povinná pokračovať v jeho uplatňovaní do skončenia odpisovania nehmotného majetku, s ktorým súvisí.
Pokiaľ spoločnosť nemá nehmotné aktíva aktivované v majetku, je možné podmienku aktivácie splniť aj dodatočne, avšak v takomto prípade prichádza ku kráteniu príjmov, na ktoré následne možno oslobodenie uplatniť.
Povinnosti
Spoločnosť je povinná viesť evidenciu nákladov podľa definovaných požiadaviek.
Spoločnosť pri uplatnení oslobodenia reportuje základné informácie o ňom v daňovom priznaní. Tieto informácie sú potom zverejnené na webovej stránke Finančného riaditeľstva SR.
Oslobodenie z predaja výrobkov
Alternatívou k oslobodeniu príjmov z licencii je oslobodenie príjmov z predaja vlastných výrobkov, pri ktorých výrobe sa úplne alebo sčasti využil patent alebo úžitkový vzor, ktoré sú výsledkom vlastnej vývojovej činnosti daňovníka. Princípy oslobodenia sú obdobné ako pri licenciách.
Ak ste o týchto možnostiach optimalizácie dane z príjmov nevedeli, tak verím že vás článok inšpiroval. V prípade ak potrebujete pomôcť s realizáciou týchto opatrení vo vašej spoločnosti, neváhajte nás kontaktovať emailom na: office@emineopartners.sk alebo na tel.č.: +421 221 028 219
