DPH pri firemnom aute: 100 % alebo 50 % odpočet?

DPH pri firemnom aute: 100 % alebo 50 % odpočet? 

Firemné auto je pre mnohé spoločnosti bežnou súčasťou podnikania. Používa ho konateľ, obchodník, technik alebo iný zamestnanec na pracovné stretnutia, cesty za klientmi, servisné výjazdy alebo iné firemné účely. 

Z pohľadu DPH však nestačí, že je auto evidované na firmu. Dôležité je, ako sa vozidlo reálne používa a či firma vie tento spôsob používania preukázať. 

Od roku 2026 sa pravidlá pri osobných motorových vozidlách sprísnili. Pri autách používaných aj na súkromné účely sa uplatňuje odpočítanie DPH spravidla v rozsahu 50 %. Plný 100 % odpočet je možný len pri výlučnom použití vozidla na podnikanie a pri splnení zákonom stanovených podmienok. 

Prečo je téma aktuálna 

Finančná správa spustila kontrolnú akciu zameranú na správnosť uplatneného odpočtu DPH pri osobných motorových vozidlách. Kontroly sa týkajú najmä situácií, keď si platiteľ DPH uplatnil 100 % odpočet a deklaruje, že vozidlo používa výlučne na podnikanie. 

To znamená, že firmy by si mali skontrolovať, či majú pri firemných vozidlách správne nastavený režim odpočtu DPH, oznámenie daňovému úradu a evidenciu jázd. 

100 % odpočet DPH: kedy je možný? 

100 % odpočet DPH pri firemnom vozidle je možný vtedy, ak je vozidlo používané výlučne na podnikanie a firma vie túto skutočnosť preukázať. 

V praxi to znamená, že nestačí interné vyhlásenie typu „auto je firemné“. Firma musí mať k dispozícii dôkazy o tom, ako bolo vozidlo používané. 

Pri 100 % odpočte je dôležité najmä: 

vozidlo používať výlučne na podnikanie,
podať oznámenie o použití vozidla výlučne na podnikanie,
viesť elektronické záznamy jázd v spracovateľnom formáte,
mať evidenciu za každé vozidlo osobitne,
vedieť preukázať účel každej jazdy. 

Ak tieto podmienky nie sú splnené, môže byť 100 % odpočet DPH rizikový. 

50 % odpočet DPH: kedy sa uplatňuje? 

Ak sa osobné motorové vozidlo používa aj na súkromné účely alebo firma nevie preukázať jeho výlučné podnikateľské použitie, uplatňuje sa odpočítanie DPH spravidla v rozsahu 50 %. 

Tento režim sa týka nielen samotného vozidla, ale aj výdavkov, ktoré s ním súvisia, napríklad: 

pohonné hmoty,
náhradné diely,
servis,
opravy a údržba,
súvisiace služby. 

Pre mnohé firmy môže byť 50 % odpočet administratívne jednoduchší. Na druhej strane znamená nižší odpočet DPH. Preto je dôležité rozhodnúť sa podľa reálneho spôsobu používania auta, nie podľa toho, čo by bolo na papieri výhodnejšie. 

Nestačí, že auto je napísané na firmu 

Jednou z najčastejších chýb je predpoklad, že ak je auto vo firemnom majetku alebo ho platí firma, automaticky ide o výlučne podnikateľské použitie. 

Takto to nefunguje. 

Rozhodujúce je reálne používanie vozidla. Ak auto používa konateľ aj na súkromné cesty, víkendy, rodinné účely alebo cestu z domu do práce a späť, už nejde o výlučné podnikateľské použitie. 

Práve preto je pri 100 % odpočte DPH kľúčové, aby evidencia jázd nebola len formálnym dokumentom, ale skutočne odrážala realitu. 

Čo má obsahovať evidencia jázd 

Pri 100 % odpočte DPH má byť evidencia jázd vedená elektronicky a v spracovateľnom formáte. Prakticky to znamená, že môže ísť napríklad o Excel alebo iný systém, ktorý umožňuje s údajmi ďalej pracovať.  Evidencia by mala obsahovať najmä: 

• identifikáciu vozidla,
• EČV,
• VIN,
• dátum jazdy,
• čas začiatku a konca jazdy,
• miesto začiatku jazdy,
• miesto ukončenia jazdy,
• meno vodiča,
• účel jazdy,
• stav kilometrov pred jazdou,
• stav kilometrov po jazde,
• počet najazdených kilometrov,
• poznámku alebo odkaz na súvisiaci doklad. 

Dôležité je, aby účel jazdy bol konkrétny. Formulácia „pracovná cesta“ nemusí byť vždy dostatočná. Lepšie je uviesť napríklad „stretnutie s klientom“, „servisný výjazd“, „rokovanie s dodávateľom“ alebo iný konkrétny podnikateľský dôvod. 

PDF nestačí 

Pri 100 % odpočte DPH nestačí viesť záznamy len ako PDF dokument. Dôležité je, aby boli vedené v elektronicky spracovateľnom formáte. 

To je praktický rozdiel. PDF môže byť výstupom alebo archívom, ale nemusí byť dostatočné ako evidencia, s ktorou vie správca dane ďalej pracovať. 

Pre firmy je preto vhodné mať systém, ktorý umožní záznamy exportovať v tabuľkovej alebo inej spracovateľnej podobe. 

Rizikové situácie v praxi 

Pri firemných vozidlách sú v praxi citlivé najmä tieto situácie: 

• konateľ používa auto aj súkromne,
• auto parkuje doma,
• jazdy medzi bydliskom a pracoviskom sú označené ako pracovné,
• evidencia jázd sa dopisuje spätne,
• účel jazdy je príliš všeobecný,
• firma nemá oznámenie pri 100 % odpočte,
• náklady na PHM a servis nesedia s evidenciou jázd,
• jedna malá firma má viac áut a nie je jasné, kto ich používa. 

Tieto situácie nemusia automaticky znamenať problém, ale vyžadujú si opatrnosť a správne nastavenie. 

Čo si skontrolovať pred kontrolou 

Ak si firma pri firemnom vozidle uplatňuje 100 % odpočet DPH, mala by si položiť niekoľko praktických otázok: 

• Máme podané oznámenie o výlučnom použití vozidla na podnikanie?
• Používa sa vozidlo skutočne len na podnikanie?
• Vedie sa evidencia jázd elektronicky a v spracovateľnom formáte?
• Obsahuje evidencia konkrétny účel každej jazdy?
• Sedia kilometre, PHM, servis a ostatné náklady s používaním auta?
• Nie sú v evidencii jazdy medzi bydliskom a pracoviskom ako podnikateľské jazdy?
• Vieme pri každej jazde vysvetliť jej podnikateľský účel? 

Ak firma nevie na tieto otázky odpovedať, je lepšie situáciu preveriť skôr, než ju začne riešiť daňová kontrola.

Praktická pomôcka: evidencia jázd v Exceli 

Pripravili sme jednoduchú Excel pomôcku, ktorá môže slúžiť ako základný vzor pri evidencii jázd firemného vozidla. Pomáha zorientovať sa v tom, aké údaje môže byť vhodné pri jazdách sledovať, napríklad vodiča, trasu, účel jazdy alebo stav kilometrov.

Tabuľka je len orientačná a je potrebné ju prispôsobiť konkrétnym potrebám spoločnosti, spôsobu používania vozidla a rozsahu evidencie, ktorú firma vedie. Sama osebe nepredstavuje kompletné riešenie evidencie vozidla a nezaručuje správnosť ani nárok na 100 % odpočet DPH.

Správne nastavenie odpočtu DPH, vedenia evidencie a súvisiacich záznamov je vždy potrebné posúdiť individuálne podľa konkrétnej situácie firmy.

Stiahnuť Excel evidenciu jázd 

Ako vie pomôcť EMINEO PARTNERS 

Pri DPH na firemné vozidlá nejde len o jednu otázku: 50 % alebo 100 %. Ide o celé nastavenie používania auta, evidencie jázd, účtovania nákladov, DPH a prípravy na prípadnú kontrolu. 

EMINEO PARTNERS pomáha klientom preveriť, či majú režim odpočtu DPH nastavený správne, či ich evidencia obsahuje potrebné údaje a či súvisiace výdavky na vozidlo dávajú účtovne a daňovo zmysel. 

Ak si nie ste istí, či je pri vašom firemnom vozidle správne nastavený 100 % alebo 50 % odpočet DPH, oplatí sa to veľmi rýchlo vyhodnotiť a v prípade potreby podniknúť nevyhnutné úpravy. 

Záver 

Firemné auto môže byť dôležitým nástrojom podnikania. Odpočtu DPH pri jeho využívaní treba venovať zvýšenú pozornosť. 

100 % odpočet DPH je možný len vtedy, keď firma vie preukázať výlučné podnikateľské použitie vozidla a má splnené súvisiace povinnosti. Ak sa auto používa aj súkromne, alebo firma nevie výlučné použitie obhájiť, bezpečnejším režimom môže byť 50 % odpočet. 

Najdôležitejšie je nepozerať sa na firemné auto len formálne. Rozhoduje realita, dokumentácia a kvalita evidencie.

Vyššie uvedené informácie na tejto webovej stránke slúžia na získanie základného prehľadu o daňových, účtovných a právnych predpisoch. V žiadnom prípade neslúžia ako návod pre ich aplikáciu v praxi, ktorá sa môže výrazne odlišovať od platných právnych predpisov v danom čase. Informácie na tejto webovej stránke negarantujú právne, účtovné, daňové či iné odborné poradenstvo alebo služby. Informácie ako také by nemali byť brané ako náhrada za odborné konzultácie s účtovnými, daňovými, právnymi či inými poradcami. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nezodpovedá a nenesie zodpovednosť za prípadne nezrovnalosti, opomenutia a výsledky získané na základe použitia týchto informácií. Všetky informácie a príklady sú poskytované bez akejkoľvek záruky na ich aplikovateľnosť v praxi. Spoločnosť EMINEO PARTNERS nie je povinná reflektovať platné právne predpisy na informácie a príklady poskytnuté na tejto webovej stránke.