Ing. Ivana Senešiová, audítor
Zmeny DPH pri prenájme nehnuteľnosti účinné od 1.1.2019
Vzhľadom k tomu, že sa v praxi stretávame s firmami, ktoré nepostrehli, že od 1.1.2019 sa zmenil režim uplatňovania dane z pridanej hodnoty pri nehnuteľnostiach určených na bývanie, sme sa rozhodli prostredníctvom tohto blogu poskytnúť stručné daňové poradenstvo a vysvetliť zmeny v zákone, ktoré možno poznačia aj vaše účtovníctvo.
Podnikatelia často využívajú štruktúru, keď si kúpia byt na firmu A, ktorá je platiteľom DPH. Tento byt následne prenajmú ďalšej firme B, pričom pri prenájme uplatnia daň z pridanej hodnoty. Následne firma B prenajme byt za sumu bez DPH nájomcovi. Firma A takto mala nárok na vrátenie dane z pridanej hodnoty z kúpenej nehnuteľnosti.
Od 1.1.2019 však nastala zmena, vďaka ktorej túto schému viac nemôžete realizovať. Do paragrafu 38, odstavec 5 zákona o DPH, ktorý hovoril o tom, že je možné neoslobodiť od dane nájom, ak sa nehnuteľnosť prenajíma zdaniteľnej osobe, sa doplnila veta „okrem nájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome alebo ich častí“.
Od 1.1.2019 je nutné nájom nehnuteľností určených na bývanie oslobodiť od dane z pridanej hodnoty bez ohľadu na daňové postavenie nájomcu nehnuteľnosti. Uvedené znamená, že takýto prenájom nie je možné zaťažiť daňou z pridanej hodnoty na výstupe, pričom pri všetkých vstupoch vzťahujúcich sa k tomuto prenájmu (obstaranie nehnuteľnosti, náklady na energie, náklady na právne služby a iné) stráca prenajímateľ nárok na vrátenie zaplatenej dane z pridanej hodnoty. Prechodné ustanovenie definované v § 85 kg, odstavec 5 zákona o DPH upresňuje, že ustanovenia účinné od 1.1.2019 sa vzťahujú len na nájomné zmluvy uzatvorené po 31.12.2018, na základe ktorých bola nehnuteľnosť odovzdaná do užívania po 31.12.2018.
Ak teda máte nájomnú zmluvu uzatvorenú pred 1.1.2019, ako aj nehnuteľnosť odovzdanú pred 1.1.2019 tak sa na takúto zmluvu vzťahujú ustanovenia paragrafu 38 platné do 31.12.2018. To znamená, že pri zmluvách, pri ktorých nájom pokračuje kontinuálne aj po 1.1.2019, nový režim neplatí.
Na našom blogu vás budeme pravidelne informovať o zmenách v zákonoch týkajúcich sa oblastí ako Daň z príjmu, Daň z pridanej hodnoty, Spracovanie miezd, Účtovníctvo a Daňové poradenstvo.
